Fiscalità · Residenti Esteri · Modelo 720
Se sei un cittadino italiano diventato residente fiscale in Spagna e possiedi conti correnti, immobili o investimenti in Italia (o in un altro paese), potresti avere l'obbligo di presentare il Modelo 720 — la dichiarazione informativa spagnola sui beni all'estero. La mancata presentazione comporta sanzioni tra le più severe del sistema tributario spagnolo.
Che cos'è il Modelo 720
Il Modelo 720 è una dichiarazione puramente informativa (non genera imposta diretta) che i residenti fiscali in Spagna devono presentare all'Agencia Tributaria per dichiarare beni situati fuori dal territorio spagnolo, in tre categorie separate: (1) conti bancari all'estero, (2) valori, diritti, assicurazioni e rendite depositati o gestiti all'estero, (3) beni immobili e diritti su beni immobili situati all'estero. L'obbligo nasce dal Real Decreto 1558/2012 e dalla Ley 7/2012.
Soglia di 50.000€ per categoria
L'obbligo di dichiarazione scatta separatamente per ciascuna delle tre categorie quando il valore complessivo dei beni in quella categoria supera i 50.000€ al 31 dicembre. Ad esempio, un italiano residente fiscale in Spagna con un conto corrente in Italia da 60.000€ deve dichiarare quella categoria, anche se non possiede immobili né investimenti all'estero. Negli anni successivi, la dichiarazione è obbligatoria solo se il valore di una categoria è aumentato di oltre 20.000€ rispetto all'ultima dichiarazione presentata, o se si è verificata l'estinzione di un bene precedentemente dichiarato.
Scadenza: 31 marzo
Il Modelo 720 deve essere presentato tra il 1° gennaio e il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento, esclusivamente per via telematica attraverso la Sede Electrónica dell'Agencia Tributaria, con certificato digitale, Cl@ve PIN o rappresentante fiscale autorizzato.
Sanzioni per omessa dichiarazione
Il regime sanzionatorio originario del Modelo 720 (multe fisse molto elevate e imprescrittibilità dei beni non dichiarati come reddito non giustificato) è stato dichiarato contrario al diritto dell'Unione Europea dalla sentenza della Corte di Giustizia UE del 27 gennaio 2022 (causa C-788/19), per violazione della libera circolazione dei capitali. In seguito, la Spagna ha modificato il regime sanzionatorio con la Ley 5/2022, allineando le sanzioni al regime generale della Ley General Tributaria: sanzioni proporzionate all'omissione, non più le multe fisse sproporzionate del regime precedente. Resta comunque fondamentale presentare la dichiarazione nei termini, poiché le sanzioni per ritardo o omissione, sebbene ridotte rispetto al regime dichiarato illegittimo, permangono significative.
Domande frequenti
Un italiano non ancora residente fiscale in Spagna deve presentare il Modelo 720?
No. L'obbligo riguarda esclusivamente i residenti fiscali in Spagna (chi risiede più di 183 giorni all'anno nel paese o vi ha il centro dei propri interessi economici), indipendentemente dalla nazionalità.
Un immobile in Italia ereditato durante l'anno va dichiarato subito?
Sì, se il valore dell'immobile nella categoria beni immobili supera i 50.000€ al 31 dicembre dell'anno in cui è stato ereditato, l'obbligo di dichiarazione tramite Modelo 720 sorge per quell'esercizio.
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