Equip Fiscal IgeraGestories · Juliol 2026 · Lectura: 10 min
Gener es el mes mes intens de l'any per a qualsevol assessoria fiscal. En un sol mes cal presentar les liquidacions trimestrals del 4T (IVA, retencions, pagaments fraccionats), les declaracions informatives anuals (Mod.390, Mod.190, Mod.180, Mod.347, Mod.349) i preparar el tancament comptable de l'exercici anterior. La planificació i l'organització son essencials per evitar sancions per presentació fora de termini.
Aquesta guia recull tots els terminis i models fiscals de gener 2026, les sancions per incompliment i els consells pràctics per a assessories que gestionen múltiples clients simultàniament.
Automatitza el seguiment de terminis fiscals dels teus clients
Prova gratis 14 diesObligacions fiscals del 20 de gener de 2026
El 20 de gener es la primera data límit important del mes. S'han de presentar les autoliquidacions del 4T de l'exercici anterior (octubre-desembre). Afecta tots els subjectes passius en règim general de l'IVA i els obligats a retencions de periodicitat trimestral.
- Model 303 — IVA 4T (oct-des): liquidació trimestral de l'IVA per als subjectes en règim trimestral. Inclou IVA repercutit menys IVA suportat del 4T. Si surt a retornar i no s'opta pel Registre de Devolució Mensual (REDEME), el retorn es gestiona a través del Mod.390 i es sol·licita al moment de la declaració.
- Model 115 — Retencions arrendament de béns immobles 4T: les empreses i professionals que paguen lloguers de locals comercials o oficines han de retenir el 19% i ingressar-lo trimestralment amb aquest model.
- Model 123 — Retencions sobre rendiments del capital mobiliari 4T: per a empreses que hagin pagat dividends, interessos o altres rendiments del capital mobiliari subjectes a retenció durant el 4T.
- Model 130 — Pagament fraccionat IRPF 4T (mètode directe): per als autònoms que tributen en estimació directa (normal o simplificada). S'ingressa el 20% del benefici net del trimestre, deduint els pagaments anteriors de l'any.
- Model 131 — Pagament fraccionat IRPF 4T (mòduls): per als autònoms que tributen en estimació objectiva (mòduls). L'import es calcula en funció dels signes, índexs i mòduls aplicables a l'activitat.
- Model 111 — Retencions sobre rendiments del treball i activitats professionals 4T:per a empreses i autònoms que hagin practicat retencions a treballadors, administradors o professionals durant el 4T.
Obligacions fiscals del 30 de gener de 2026
El 30 de gener es la data límit per a les declaracions informatives anuals mes importants. Aquestes declaracions no generen quota a pagar, però son obligatòries i les sancions per omissió o retard son significatives (fins a 20 EUR per dada o registre, amb mínims i màxims).
- Model 390 — Resum anual de l'IVA: declaració informativa que recull tota l'activitat de l'IVA de l'exercici anterior. Obligatòria per a tots els subjectes passius de l'IVA en règim general trimestral. No coincideix exactament amb la suma dels Mod.303 trimestrals (hi ha ajustaments de prorrata, inversió subjecte passiu, etc.).
- Model 180 — Resum anual de retencions per arrendament: declaració informativa anual que complementa les liquidacions trimestrals del Mod.115. Cal incloure les dades de cada arrendador (NIF, import abonat i retenció practicada).
- Model 190 — Resum anual de retencions sobre rendiments del treball i activitats professionals: un dels models mes importants de gener. Cal informar de tots els treballadors, administradors i professionals als quals s'hagi practicat retenció durant l'any, incloent-hi les seves dades personals, imports bruts i retencions practicades.
- Model 193 — Resum anual de retencions sobre capital mobiliari: complementa el Mod.123 trimestral amb la relació anual de perceptors de dividends, interessos i altres rendiments del capital mobiliari retinguts.
Obligacions fiscals del 31 de gener de 2026
- Model 347 — Declaració anual d'operacions amb tercers: han de presentar aquest model les empreses i professionals que hagin realitzat operacions amb un mateix tercer per import superior a 3.005,06 EUR durant l'any. Cal informar de totes les operacions superiors a aquest llindar, desglosades per trimestres. Excepte entitats que estiguin en SII (Subministrament Immediat d'Informació).
- Model 349 — Declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries: les empreses que hagin realitzat adquisicions o lliuraments de béns o serveis a operadors de la UE han de presentar aquest model. Per a les empreses amb operacions mensuals superiors a 50.000 EUR, la periodicitat es mensual; per a les restants, trimestral o anual.
- Model 340 — Declaració d'operacions incloses als llibres registre (grans empreses):per als subjectes adscrits al SII (Subministrament Immediat d'Informació), el Mod.340 queda substituït pel sistema SII. Per a les grans empreses no integrades al SII, la presentació segueix sent mensual.
Tancament Comptable i Preparació de l'Exercici
Paral·lelament a les obligacions tributàries, gener es el mes clau per iniciar el tancament comptable de l'exercici anterior. Les societats mercantils estan obligades a tancar la comptabilitat i formular els comptes anuals en el termini de tres mesos des del tancament de l'exercici (és a dir, fins al 31 de març per a les societats amb any natural). Les principals tasques de gener son:
- Regularització d'existències: ajustar el saldo de comptes d'existències als inventaris físics realitzats al 31 de desembre.
- Provisió per a l'Impost sobre Societats: estimar la quota de l'IS de l'exercici i comptabilitzar la provisió corresponent.
- Regularització d'amortitzacions: verificar que totes les amortitzacions corresponents a l'exercici estan comptabilitzades correctament.
- Periodificació d'ingressos i despeses: traspassar als comptes de periodificació els ingressos i despeses que pertanyen a exercicis futurs.
- Ajustaments per deteriorament: provisionar el deteriorament de clients dubtosos, existències obsoletes o inversions financeres amb pèrdues latents.
Addicionalment, gener es el mes en què l'AEAT posa a disposició les primeres dades fiscals dels contribuents per a la campanya de l'Impost sobre el Patrimoni, que s'inicia tècnicament a principis d'any i finalitza al juny.
Taula Resum: Models Fiscals de Gener 2026
| Model | Data límit | Qui presenta | Concepte | Base legal |
|---|---|---|---|---|
| Mod. 303 | 20 gener | Subjectes passius IVA trimestral | IVA 4T (oct-des) | Art. 167 LIVA |
| Mod. 115 | 20 gener | Arrendataris locals i oficines | Retencions arrendament 4T | Art. 101 LIRPF |
| Mod. 111 | 20 gener | Empreses amb treballadors o professionals | Retencions treball i activitats 4T | Art. 101 LIRPF |
| Mod. 123 | 20 gener | Empreses amb dividends o interessos | Retencions capital mobiliari 4T | Art. 101 LIRPF |
| Mod. 130 | 20 gener | Autònoms estimació directa | Pagament fraccionat IRPF 4T | Art. 109 RIRPF |
| Mod. 131 | 20 gener | Autònoms en mòduls | Pagament fraccionat IRPF 4T mòduls | Art. 110 RIRPF |
| Mod. 390 | 30 gener | Tots els subjectes passius IVA trimestral | Resum anual IVA exercici anterior | Art. 168 RIVA |
| Mod. 180 | 30 gener | Arrendataris que han presentat Mod.115 | Resum anual retencions arrendament | RIRPF |
| Mod. 190 | 30 gener | Empreses amb treballadors o professionals | Resum anual retencions treball | Art. 108 RIRPF |
| Mod. 193 | 30 gener | Empreses amb dividends o interessos retinguts | Resum anual retencions capital mobiliari | RIRPF |
| Mod. 347 | 31 gener | Empreses i professionals amb tercers >3.005 EUR | Operacions anuals amb tercers | Art. 31 RGGI |
| Mod. 349 | 31 gener | Empreses amb operacions intraUE | Operacions intracomunitàries 4T o anual | Art. 79 RIVA |
Sancions per Presentació Fora de Termini
La presentació fora de termini de qualsevol dels models de gener pot comportar sancions significatives. Per a les declaracions amb resultat a ingressar (Mod.303, 111, 115, 130, etc.), el recàrrec per presentació tardana sense requeriment previ es del 5% per als 3 primers mesos, 10% de 3 a 6 mesos, 15% de 6 a 12 mesos i 20% a partir de 12 mesos. Si hi ha requeriment previ de l'AEAT, la sanció mínima es del 50% de la quota no ingressada.
Per a les declaracions informatives (Mod.390, 190, 180, 347, 349), la sanció per presentació tardana es de 20 EUR per dada o registre omès o incorrecte, amb un mínim de 300 EUR i un màxim de 20.000 EUR per declaració. En cas de no presentació, la sanció minima s'incrementa a 600 EUR.
Preguntes Freqüents sobre el Calendari Fiscal de Gener
El Model 390 es obligatori per a tots els subjectes passius de l'IVA?
El Mod.390 es obligatori per a tots els subjectes passius de l'IVA en règim de tributació trimestral que no estiguin adscrits al SII (Subministrament Immediat d'Informació). Les grans empreses integrades al SII estan exemptes del Mod.390. Sí que estan exemptes les entitats en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca que no presentin el Mod.303.
Quin es el llindar per presentar el Model 347?
S'ha d'informar de tots els clients i proveïdors amb qui s'hagin realitzat operacions per un import anual acumulat superior a 3.005,06 EUR (IVA inclòs). Cal desincloure les operacions que ja han estat declarades al Mod.349 (intracomunitàries) o les operacions amb particulars que no estiguin en activitat econòmica. El llindar s'aplica per any natural.
El Model 349 s'ha de presentar trimestralment o anualment?
Depèn del volum d'operacions intracomunitàries. Si les operacions no superen 50.000 EUR en el trimestre ni en cap dels quatre trimestres anteriors, la periodicitat es trimestral (amb el Mod.303). Si superen 50.000 EUR en qualsevol trimestre, la periodicitat es mensual. Si no es superen 35.000 EUR anuals, es pot presentar anualment (amb el termini del 31 de gener).
Quines sancions hi ha per presentar el Model 190 fora de termini?
El Mod.190 es una declaració informativa, per tant la sanció es de 20 EUR per registre presentat fora de termini, amb un mínim de 300 EUR. Si la presentació es voluntària (sense requeriment previ), el mínim es de 200 EUR. Si l'AEAT requereix la presentació, el mínim puja a 600 EUR. Les sancions per informatives no es redueixen per domiciliació.
Un autònom en mòduls pot ajornar el pagament del Model 131 del 4T?
Sí. L'ajornament de les autoliquidacions trimestrals de l'IRPF (Mod.130 i 131) es possible a través del servei d'ajornaments de l'AEAT, sempre que se sol·liciti dins del termini de presentació. El tipus d'interès de demora vigent el 2026 es del 4,0625%. Per a imports inferiors a 30.000 EUR, l'ajornament s'atorga automàticament sense garantia.
Com es calcula el pagament fraccionat del Model 130 al 4T?
El Mod.130 (estimació directa) es calcula com el 20% del rendiment net acumulat de l'activitat durant l'any (ingressos menys despeses deduïbles), menys els pagaments fraccionats ja ingressats al 1T, 2T i 3T, i menys les retencions suportades durant l'any. Si el resultat es negatiu o zero, no hi ha pagament. Cal incloure totes les activitats econòmiques del contribuent en estimació directa.
Automatitza el seguiment de terminis de tots els teus clients
Prova gratis 14 diesÚltima actualización: julio 2026 | Autor: Equip Fiscal IgeraGestories | Fuentes: BOE, AEAT | IgeraGestories