Asesoría para sociedades civiles: IS o atribución de rentas, Modelo 184 y responsabilidad de socios
Desde 2016 (Ley 27/2014, disp. trans. 19ª), las sociedades civiles con objeto mercantil tributan en IS al 25%. Las de objeto no mercantil siguen en régimen de atribución de rentas (arts. 87-90 LIRPF). Determinar correctamente el régimen aplicable es la primera — y más crítica — decisión fiscal.
IgeraGestories tiene indexada toda la normativa de CC, LIRPF y LIS, y responde en segundos con el artículo exacto que aplica a tu sociedad civil.
Sin tarjeta de crédito · Respuesta inmediata · Normativa actualizada julio 2026
SC con objeto mercantil vs SC profesional: diferencias clave
Base legal: DT19ª LIS · arts. 87-90 LIRPF · CC arts. 1665-1698 · Ley 2/2007 SPP
| Característica | SC Mercantil | SC Profesional | Base legal |
|---|---|---|---|
| Tributación | IS 25% desde 2016 | Atribución rentas IRPF | DT19ª LIS / arts. 87-90 LIRPF |
| Personalidad jurídica | Sí (inscrita) | Colegio profesional | CC art. 1669 |
| Responsabilidad socios | Solidaria ilimitada | Solidaria ilimitada | CC art. 1665 |
| Contabilidad | PGC (cuentas anuales IS) | IRPF mód./estimación directa | LGT / PGC |
| Modelo fiscal clave | Modelo 200 IS | Modelo 184 atribución | AEAT |
| Transformación recomendada | SL (limitar responsabilidad) | SA profesional / SPP | Ley 2/2007 SPP |
La sociedad civil en el derecho civil español: CC arts. 1665-1669
DEFINICIÓN (CC art. 1665): La sociedad civil es un contrato por el que dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria, con ánimo de partir entre sí las ganancias. La sociedad civil puede ser secreta (sin publicidad frente a terceros, art. 1669 CC) o pública (con personalidad jurídica propia si sus pactos son públicos). Solo las que tienen objeto mercantil y personalidad jurídica propia pasaron a tributar en IS a partir de 2016.
El cambio legislativo introducido por la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades fue un punto de inflexión para miles de despachos y negocios organizados como sociedades civiles. Hasta el 31 de diciembre de 2015, todas las sociedades civiles — con independencia de su objeto — estaban en el régimen de atribución de rentas. A partir del 1 de enero de 2016, las que tienen objeto mercantil pasaron a ser sujetos pasivos del IS, lo que supuso un cambio radical en sus obligaciones: llevar contabilidad según el PGC, presentar el Modelo 200 del IS y tributar al 25% sobre el beneficio.
Las sociedades civiles que no tienen objeto mercantil — comunidades de bienes agrícolas, pactos de familia, sociedades de profesionales sin actividad mercantil — siguen en el régimen de atribución de rentas del art. 87 LIRPF. En este régimen, la entidad no tributa: sus rentas se imputan a los socios, quienes las integran en su IRPF o IS propio según sea su condición de persona física o jurídica.
El régimen de atribución de rentas: arts. 87-90 LIRPF y Modelo 184
El art. 87 LIRPF establece que las rentas obtenidas por entidades en régimen de atribución — sociedades civiles no mercantiles, comunidades de bienes, herencias yacentes — se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes según las normas o pactos aplicables y, si estos no constan a la AEAT de forma fehaciente, por partes iguales. El art. 88 LIRPF regula la naturaleza de las rentas atribuidas: mantiene la calificación que corresponde a la actividad o fuente de la que procede en la entidad.
31 marzo
Fecha límite para presentar el Modelo 184 (Declaración informativa de entidades en régimen de atribución de rentas) por el ejercicio anterior. Las sociedades civiles en atribución deben cumplir este plazo aunque todas sus rentas sean negativas o cero, bajo sanción del art. 198 LGT (infracción leve).
— AEAT, Orden HAP/2250/2015 reguladora del Modelo 184
El Modelo 184 es puramente informativo: no genera cuota a ingresar. Su función es informar a la AEAT de cuántas rentas ha obtenido la entidad y cómo se han repartido entre los socios, para que el organismo pueda cotejar que cada socio las ha declarado correctamente en su IRPF o IS. La entidad en atribución actúa como retenedora sobre las rentas que satisface (retiene e ingresa), pero imputa el gasto fiscal del Modelo 184 a los socios proporcionalmente.
Responsabilidad ilimitada y pacto de socios en la sociedad civil
La responsabilidad de los socios en la sociedad civil es uno de los mayores riesgos patrimoniales que existe en el derecho de sociedades español. El art. 1698 CC establece que los socios no quedan obligados solidariamente respecto de las deudas de la sociedad, a no ser que se haya pactado expresamente. Sin embargo, en la práctica judicial, los tribunales han interpretado repetidamente que los socios responden subsidiariamente con su patrimonio personal de las deudas sociales cuando el patrimonio de la sociedad es insuficiente para cubrirlas.
DIFERENCIA CLAVE vs SL: En una Sociedad Limitada, la responsabilidad de los socios se limita a su aportación al capital social (art. 1 LSC). En una sociedad civil, los socios pueden ver embargado su patrimonio personal por deudas de la sociedad. Esta diferencia es la principal razón por la que muchos despachos y negocios organizados como sociedades civiles han optado por transformarse en SL.
El pacto de socios en la sociedad civil es fundamental para regular las relaciones internas: cuotas de participación, reparto de beneficios, gestión de la sociedad, causas de disolución y régimen de salida de socios. Aunque no es obligatorio por ley, su ausencia genera conflictos graves cuando hay discrepancias entre socios, ya que en ese caso se aplican las normas supletorias del CC (arts. 1665-1708), que pueden no reflejar la voluntad real de las partes.
Cuándo conviene transformar la SC en SL: análisis coste-beneficio
La transformación de una sociedad civil en sociedad limitada (SL) es recomendable cuando concurren varios factores: el nivel de beneficio justifica tributar en IS (umbral orientativo de 45.000-60.000 euros anuales por socio), la actividad genera riesgos patrimoniales relevantes que hacen conveniente limitar la responsabilidad, o cuando la entidad necesita presentar cuentas anuales auditadas para licitar a contratos públicos o acceder a financiación bancaria favorable.
Los costes de la transformación incluyen: honorarios notariales (escritura de transformación), inscripción en el Registro Mercantil, y los costes recurrentes de gestión contable e IS. La transformación no genera ITP si se realiza correctamente y no hay aumento de capital con aportaciones nuevas. Tampoco interrumpe la actividad económica ni obliga a comunicación a clientes (la entidad mantiene el mismo NIF).
Las Sociedades Profesionales (Ley 2/2007) son una variante específica para profesiones reguladas por colegio profesional (abogados, médicos, arquitectos, ingenieros). La SPP tiene personalidad jurídica, responsabilidad limitada para el patrimonio de la sociedad, y sus socios profesionales pueden ser personas físicas colegiadas. Su constitución requiere acuerdo con el colegio profesional correspondiente y cumplimiento de los requisitos del art. 4 Ley 2/2007 (porcentaje mínimo de socios profesionales, nombre, estatutos).
¿Tu sociedad civil tributa en IS o en atribución de rentas?
IgeraGestories analiza el objeto de tu sociedad y responde con el artículo exacto del CC, LIRPF o LIS
Prova gratis 14 dies — sense targetaÚltima actualización: julio 2026 | Autor: Equip Fiscal IgeraGestories | Fuentes: CC (arts. 1665-1708), LIRPF (Ley 35/2006 arts. 87-90), LIS (Ley 27/2014 DT19ª), Ley 2/2007 SPP | IgeraGestories — proba gratis 14 dies.
Preguntas frecuentes sobre sociedades civiles
Normativa citada: CC arts. 1665-1698 · LIRPF arts. 87-90 · LIS art. 7.1.a DT19ª · Modelo 184
¿Mi sociedad civil tiene que tributar por IS o por IRPF en régimen de atribución de rentas?
Desde el 1 de enero de 2016, las sociedades civiles con objeto mercantil tributan en IS (art. 7.1.a LIS, modificado por Ley 27/2014). La clave es el objeto: si la sociedad realiza actividad económica con ánimo de lucro bajo forma civil registrada, tiene objeto mercantil y tributa en IS al 25%. Si carece de personalidad jurídica registrada o su objeto no es mercantil (por ejemplo, una comunidad de bienes agrícola), sigue en atribución de rentas con IRPF (arts. 87-90 LIRPF). La distinción requiere análisis caso a caso.
¿Cuál es el plazo para transformar una sociedad civil en SL para evitar la doble tributación?
La Ley 27/2014 estableció en su disposición transitoria 19ª un régimen especial de transformación para las sociedades civiles que pasaron a tributar en IS desde 2016. Este régimen especial ya está caducado para la mayoría de supuestos, pero la transformación en SL sigue siendo posible en cualquier momento mediante escritura pública ante notario, inscripción en el Registro Mercantil y comunicación al censo de la AEAT. La transformación no interrumpe la actividad ni genera tributación por ITP si se hace correctamente.
¿Cómo funciona la atribución de rentas de una sociedad civil profesional a los socios?
En el régimen de atribución de rentas (arts. 87-90 LIRPF), la sociedad civil no es sujeto pasivo del impuesto: sus rentas se imputan directamente a los socios según su cuota de participación en el pacto de socios o, en su defecto, por partes iguales. Cada socio integra su parte proporcional en su IRPF con la naturaleza que corresponde a la renta en la sociedad (rendimiento de actividad económica, capital o ganancia patrimonial). La sociedad debe presentar el Modelo 184 informativo antes del 31 de marzo de cada año.
¿Los socios de una sociedad civil responden con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad?
Sí. El art. 1665 CC define la sociedad civil como contrato por el que los socios ponen en común bienes o industria para obtener lucro, y el art. 1698 CC establece que los socios no quedan obligados solidariamente respecto de las deudas de la sociedad, salvo pacto expreso. Sin embargo, en la práctica, la jurisprudencia interpreta que los socios responden subsidiariamente con su patrimonio personal cuando el patrimonio social es insuficiente. Esta es la diferencia fundamental respecto de la SL, donde la responsabilidad se limita a la aportación.
¿Qué obligaciones tiene una sociedad civil mercantil que tributa por IS?
Una sociedad civil con objeto mercantil que tributa en IS debe cumplir las mismas obligaciones formales que cualquier sociedad mercantil: llevar contabilidad conforme al PGC o PGC Pymes, formular y aprobar cuentas anuales, presentar el Modelo 200 del IS, practicar retenciones sobre rentas que satisfaga, y presentar declaraciones trimestrales de IVA y retenciones. También debe inscribirse como sujeto pasivo del IS en el Modelo 036 y actualizar su epígrafe en el IAE.
¿Puedo seguir como sociedad civil profesional de abogados o necesito constituir una SPP?
Las Sociedades Profesionales (Ley 2/2007, SPP) son la forma específica para el ejercicio colectivo de profesiones reguladas. No es obligatorio constituir una SPP para ejercer colectivamente la abogacía, medicina o arquitectura, pero si la sociedad gestiona la actividad profesional directamente (factura los honorarios, asume la responsabilidad profesional), debería constituirse como SPP para tener cobertura legal. Una sociedad civil de abogados que no se constituye como SPP puede tener problemas ante el colegio profesional y frente a los clientes en materia de responsabilidad.
¿Qué es el Modelo 184 y cuándo debe presentarlo una sociedad civil?
El Modelo 184 es la declaración informativa anual de entidades en régimen de atribución de rentas que deben presentar las sociedades civiles, comunidades de bienes y otras entidades del art. 87 LIRPF que no tributan en IS. Debe presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente al ejercicio. Informa sobre la identificación de los socios, su participación, las rentas obtenidas desglosadas por naturaleza, las retenciones soportadas y los gastos deducibles atribuibles a cada socio. El incumplimiento supone infracción tributaria del art. 198 LGT.
Resuelve las consultas fiscales de tu sociedad civil al instante
IS o atribución de rentas, Modelo 184, responsabilidad de socios, pacto de socios, transformación en SL. IgeraGestories cita el artículo exacto que necesitas.
Solicitar demo gratuita — 14 días sin tarjeta