Asesoría Fiscal para Nómadas Digitales
Visat de nomada digital de la Llei 14/2013 reformada per la Llei de Startups, regim especial art. 93 LIRPF, IRNR i IVA en serveis digitals a clients de la UE. Gestoria especialitzada per a professionals remots.
Per que els nomades digitals necessiten assessoria fiscal especialitzada
La fiscalitat dels nomades digitals que s'instal·len a Espanya combina un marc jurídic relativament nou i complex: el visat de nomada digital creat per la Llei 28/2022 de foment de l'ecosistema de les empreses emergents (Llei d'Startups), que va reformar la Llei 14/2013 de suport als emprenedors, el règim fiscal especial d'impatriats de l'art. 93 LIRPF, la tributació per IRNR en lloc de l'escala progressiva general, i les regles de localització de l'IVA quan es facturen serveis digitals a clients de tot el món.
A diferencia d'un autonom espanyol tradicional, el nomada digital sol facturar a empreses o clients radicats fora d'Espanya, cosa que planteja qüestions especifiques de retencions (o l'absencia d'aquestes), regim de Seguretat Social (RETA vs convenis bilaterals) i localitzacio de l'IVA en serveis electronics segons l'art. 69 LIVA.
Un error freqüent es assumir que residir a Espanya amb visat de nomada digital implica automaticament tributar amb l'escala general de l'IRPF. La reforma de la Llei de Startups va obrir expressament l'acces al regim especial de l'art. 93 LIRPF (tributacio com a IRNR) als titulars d'aquest visat, amb tipus fixos molt mes favorables que l'escala progressiva ordinaria. IgeraGestories analitza cada cas i determina quin regim resulta mes favorable.
Visat de nomada digital: Llei 14/2013 reformada per la Llei de Startups
La Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents (Llei de Startups) va introduir el visat de nomada digital modificant la Llei 14/2013, de 27 de setembre, de suport als emprenedors i la seva internacionalitzacio. Aquest visat permet a treballadors i professionals de fora de la Unio Europea residir a Espanya mentre treballen de manera remota per a empreses radicades fora del territori espanyol, sempre que els ingressos procedents de clients o ocupadors espanyols no superin el 20% del total de la seva activitat.
Els requisits inclouen acreditar una relacio laboral o professional amb empreses estrangeres amb antiguitat minima de tres mesos, que l'empresa permeti expressament el treball remot, mitjans economics suficients (fixats en un multiple del SMI vigent), i titulacio universitaria, formacio professional o experiencia professional minima de tres anys. El visat te una durada inicial d'un any (o la durada del contracte si es menor) i es prorrogable fins a un maxim de cinc anys.
El titol es tramita davant la Unitat de Grans Empreses i Col·lectius Estrategics (UGE-CE) o consolats espanyols, segons si la sol·licitud es fa des de fora o dins d'Espanya, amb un termini de resolucio preferent de 20 dies habils.
Regim especial impatriats art. 93 LIRPF: tributacio com IRNR
La reforma introduida per la Llei de Startups va modificar l'article 93 de la Llei de l'IRPF (Llei 35/2006) per incloure expressament els titulars del visat de nomada digital entre els beneficiaris del regim especial de treballadors desplacats a territori espanyol, sense exigir ja un vincle laboral amb empresa espanyola com passava en la redaccio anterior a 2023.
Sota aquest regim, el nomada digital tributa aplicant els tipus de l'Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR): 24% fins a 600.000 euros de base liquidable i 47% per l'excedent, en lloc de l'escala progressiva general de l'IRPF (que pot arribar al 47% des de bases molt mes baixes, aproximadament 300.000 euros segons comunitat autonoma). El regim es aplicable durant l'any d'arribada i els cinc periodes impositius seguents, un total de fins a sis exercicis.
La sol·licitud d'acollida al regim s'ha de presentar en el termini de sis mesos des de l'inici de l'activitat a Espanya mitjancant el model 149, i la renuncia o exclusio del regim es formalitza amb el model 151 en la declaracio anual corresponent.
IVA en serveis digitals: localitzacio segons art. 69 LIVA
Quan un nomada digital presta serveis electronics, de telecomunicacions o serveis professionals digitals (consultoria online, desenvolupament de software, disseny, marketing digital) a empresaris establerts en un altre Estat membre de la UE, s'aplica la regla de localitzacio de l'art. 69.U.1r LIVA: el servei s'enten prestat on esta establert el destinatari, de manera que no es repercuteix IVA espanyol i la factura s'emet com a operacio no subjecta o amb inversio del subjecte passiu.
Si el client final es un particular resident a la UE, entra en joc el regim de la Unio (One Stop Shop, OSS) regulat als art. 163 quater i seguents LIVA, tributant en el pais del consumidor final mitjancant declaracio unica trimestral.
Si el client (empresari o particular) esta fora de la UE, el servei generalment no queda subjecte a IVA espanyol per aplicacio de les regles de localitzacio de l'art. 69 LIVA. Cada supost exigeix verificar amb precisio el tipus de client (empresari o consumidor) i la seva ubicacio exacta abans d'emetre la factura.
Residencia fiscal i risc de doble imposicio
L'article 9 de la Llei de l'IRPF estableix que es resident fiscal a Espanya qui hi roman mes de 183 dies durant l'any natural, o qui hi te el nucli principal d'activitats o interessos economics. Residir a Espanya amb visat de nomada digital activa, en principi, la residencia fiscal espanyola, tret que s'opti pel regim especial de l'art. 93 LIRPF, que permet tributar com a no resident malgrat residir efectivament a Espanya.
Es fonamental documentar amb precisio els dies d'estada i revisar el Conveni de Doble Imposicio aplicable entre Espanya i el pais d'origen per evitar situacions de doble residencia fiscal, especialment quan el nomada digital mante tambe vincles economics o familiars al seu pais d'origen.
RETA i convenis bilaterals de Seguretat Social
Si el nomada digital treballa com a autonom des d'Espanya per a clients estrangers, per regla general ha de donar-se d'alta en el Regim Especial de Treballadors Autonoms (RETA) espanyol, ja que l'activitat economica s'exerceix fisicament des de territori espanyol, conforme a l'art. 305 de la Llei General de la Seguretat Social.
Existeixen excepcions quan hi ha un conveni bilateral de Seguretat Social o un certificat de desplacament (formulari A1 en l'ambit de la UE) que permet mantenir la cotitzacio al pais d'origen durant un periode limitat. IgeraGestories revisa el conveni bilateral aplicable a cada nacionalitat abans de tramitar l'alta.
Resum fiscal segons regim aplicable
| Regim | Tipus impositiu | Durada | Base legal |
|---|---|---|---|
| IRPF general (resident) | Escala progressiva fins 47% | Indefinida | Art. 9 i 63 LIRPF |
| Regim especial impatriats (nomada digital) | 24% fins 600.000€ / 47% excedent | Any arribada + 5 | Art. 93 LIRPF / Llei 28/2022 |
| IVA serveis a empresa UE | No subjecte / ISP | — | Art. 69.U.1r LIVA |
| IVA serveis a particular UE | Tipus del pais consumidor | — | Art. 163 quater LIVA (OSS) |
Amb IgeraGestories vs gestoria generica
| Aspecte | Amb IgeraGestories | Gestoria generica |
|---|---|---|
| Simulacio IRPF vs art. 93 | Calcul comparatiu inclos | Poc coneixement del regim |
| Localitzacio IVA multi-pais | Analisi client per client | Aplicacio generica errónia |
| Convenis bilaterals Seguretat Social | Revisio segons nacionalitat | No es contempla |
| Resposta a consultes | IA disponible 24/7 + gestor assignat | Horari oficina, temps d'espera |
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¿Qué es el visado de nómada digital y qué ley lo regula?
El visado de nómada digital fue creado por la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (conocida como "Ley de Startups"), que modificó la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. Este visado permite a trabajadores y profesionales por cuenta propia o ajena de fuera de la Unión Europea residir en España mientras trabajan de forma remota para empresas radicadas fuera del territorio español, o prestan servicios a distancia a varias empresas, siempre que los ingresos procedentes de clientes o empleadores españoles no superen el 20% del total de su actividad. Es distinto del régimen fiscal especial del art. 93 LIRPF, aunque ambos suelen solicitarse conjuntamente.
¿Un nómada digital con visado puede acogerse al régimen especial de impatriados del art. 93 LIRPF?
Sí. La Ley de Startups modificó el art. 93 LIRPF para incluir expresamente a los titulares del visado de nómada digital entre los beneficiarios del régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español. Este régimen permite tributar como no residente (a efectos del IRPF) aplicando el tipo fijo del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR): 24% hasta 600.000 euros de base liquidable y 47% por el exceso, en lugar de la escala progresiva general del IRPF que puede alcanzar el 47% desde bases mucho más bajas. El régimen es aplicable durante el año de llegada y los cinco periodos impositivos siguientes, y ya no exige que el desplazamiento derive de un contrato laboral con empresa española, gracias a la reforma introducida por la Ley 28/2022.
Si mantengo clientes en varios países, ¿cómo tributa el IVA de mis servicios digitales?
Si el nómada digital presta servicios electrónicos, de telecomunicaciones o digitales (consultoría online, desarrollo de software, diseño, marketing digital) a empresarios establecidos en otro Estado miembro de la UE, se aplica la regla de localización del art. 69.Uno.1º LIVA: el servicio se entiende prestado donde está establecido el destinatario, por lo que no se repercute IVA español (factura sin IVA, indicando "inversión del sujeto pasivo" o "operación no sujeta"). Si el cliente es un particular residente en la UE, entra en juego el régimen de la Unión (OSS, One Stop Shop) regulado en el art. 163 y siguientes LIVA, tributando en el país del consumidor. Si el cliente está fuera de la UE (empresa o particular), el servicio generalmente no está sujeto a IVA español por aplicación de las reglas de localización del art. 69 LIVA. Cada supuesto exige verificar el tipo de cliente y su ubicación exacta.
¿Qué requisitos de permanencia y residencia fiscal debe vigilar un nómada digital en España?
La residencia fiscal en España se determina conforme al art. 9 LIRPF: se es residente si se permanece más de 183 días durante el año natural, o si radica en España el núcleo principal de actividades o intereses económicos. Acogerse al visado de nómada digital y residir físicamente en España activa, en principio, la residencia fiscal española salvo que se opte y cumplan los requisitos del régimen especial del art. 93 LIRPF, que permite tributar como no residente pese a residir en España. Es fundamental documentar los días de estancia y evitar situaciones de doble residencia fiscal con el país de origen, revisando el Convenio de Doble Imposición aplicable si existe entre España y ese país.
¿Cuáles son los requisitos económicos y de solvencia para obtener el visado de nómada digital?
El art. 71 y siguientes de la Ley 14/2013 (tras la reforma de la Ley 28/2022) exige acreditar: (i) una relación laboral o profesional con empresas radicadas fuera de España con antigüedad mínima de tres meses (o, si es autónomo, actividad económica real fuera de España con antigüedad similar), (ii) que la empresa permita el trabajo remoto, (iii) medios económicos suficientes, fijados reglamentariamente en un múltiplo del salario mínimo interprofesional (SMI) vigente, y (iv) titulación universitaria, de formación profesional o experiencia profesional mínima de tres años. El visado tiene una duración inicial de un año (o la duración del contrato si es menor) y es prorrogable hasta un máximo de cinco años.
¿El nómada digital autónomo debe darse de alta en el RETA español?
Depende de dónde preste realmente los servicios y para quién. Si el nómada digital reside en España con visado y trabaja como autónomo para clientes extranjeros, en general debe darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) español, ya que la actividad económica se ejerce físicamente desde territorio español, conforme al art. 305 de la Ley General de la Seguridad Social. Existen excepciones si existe un Convenio Bilateral de Seguridad Social o un certificado de desplazamiento (formulario A1 en el ámbito de la UE) que le permita mantener la cotización en su país de origen durante un periodo limitado. Cada caso requiere revisar el convenio bilateral aplicable.
¿Qué gastos puede deducirse un nómada digital autónomo en su actividad?
Si el nómada digital tributa en régimen de estimación directa del IRPF (art. 28 y siguientes LIRPF) o, en su caso, en el IRNR especial del art. 93, puede deducir los gastos directamente vinculados a la actividad económica: cuota de coworking o alquiler de oficina, suscripciones de software profesional, equipos informáticos, conexión a internet, formación profesional, y gastos de desplazamiento vinculados a la actividad. Si trabaja desde su vivienda habitual, puede aplicar la deducción proporcional de suministros conforme a los porcentajes que marca la Agencia Tributaria para el espacio afecto a la actividad (art. 30.2.5ª LIRPF), documentando adecuadamente los metros cuadrados destinados al trabajo.
¿Qué pasa si al nómada digital le pagan empresas que no practican retención española?
Cuando los pagadores están radicados fuera de España (el supuesto habitual en nómadas digitales), no existe obligación de retención a cuenta española, ya que la normativa de retenciones del art. 76 del Reglamento del IRPF solo vincula a pagadores residentes o establecidos en España. En consecuencia, el nómada digital debe anticipar sus propios pagos fraccionados o, si tributa bajo el régimen especial del art. 93 LIRPF (como no residente IRNR), presentar las declaraciones correspondientes de ese régimen (modelo 151) sin el mecanismo de retenciones trimestrales del modelo 130 propio de autónomos en IRPF general.
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Ultima actualitzacio: juliol 2026 | Autor: Equip Fiscal IgeraGestories | IgeraGestories