Asesoría Fiscal para Arquitectos e Ingenieros
IVA 21% en tots els honoraris tècnics, retenció 15% IRPF, visado col·legial deduïble i responsabilitat decenal Llei 38/1999. Gestoria especialitzada per a professionals tècnics.
Per que els arquitectes i enginyers necessiten assessoria fiscal especialitzada
La fiscalitat dels professionals tècnics combina elements que no trobem en altres sectors: l'IVA al 21% sobre tots els honoraris, la retenció del 15% que el client practicarà en cada factura, el visado col·legial com a despesa deduïble, l'assegurança de responsabilitat civil decenal obligatòria per la LOE, i la possibilitat de constituir una Societat Limitada Professional (SLP) per optimitzar la tributació del despatx.
A diferència dels metges, que poden beneficiar-se de l'exempció d'IVA de l'art. 20.1.3 LIVA per a serveis sanitaris, els arquitectes i enginyers no disposen d'exempció equivalent. Tots els serveis tècnics — projecte bàsic, projecte d'execució, direcció d'obra, direcció d'execució, informe pericial, certificació energètica, assessorament urbanístic — tributen al tipus general del 21% d'IVA (art. 90 LIVA).
Un error freqüent és aplicar la inversió del subjecte passiu (ISP) de manera incorrecta: l'art. 84.1.2f LIVA estableix la ISP per a serveis de construcció quan el destinatari és empresari, però ha de tractar-se d'un servei de construcció, no del projecte o de la direcció facultativa com a prestació independent. IgeraGestories clarifica cada supòsit citant l'article exacte.
IVA 21% en honoraris tecnics: art. 90 LIVA
L'article 90 de la Llei de l'IVA (Llei 37/1992) estableix el tipus general del 21% per a tots els lliuraments de béns i prestacions de serveis que no es trobin inclosos en els tipus reduïts de l'art. 91. Els serveis d'arquitectura i enginyeria no estan relacionats a l'art. 91, per la qual cosa tributen sempre al 21%.
Quan l'arquitecte dirigeix una obra de construcció per a un promotor empresarial, pot plantejar-se si s'aplica la inversió del subjecte passiu de l'art. 84.1.2f LIVA. La DGT ha respost en nombroses consultes (entre d'altres, V1707-13 i V2151-14) que la direcció d'obra i el projecte arquitectònic no s'inclouen en l'ISP, ja que no constitueixen en si mateixos un servei de construcció, sinó una prestació de serveis professionals independent. Únicament si l'arquitecte contracta directament l'execució material de l'obra (actuant com a promotor-constructor) seria aplicable la ISP.
Una altra qüestió habitual és la dels honoraris meitats entre promotors i compradors finals. Si el promotor abona uns honoraris de direcció d'obra i els repercuteix al comprador via augment de preu del pis (sense factura específica), no hi ha cap operació d'IVA addicional, ja que el lliurament del pis nou ja porta el 10% d'IVA corresponent. Però si es genera una factura específica de l'arquitecte al comprador particular, aleshores s'aplicaria el 21% de manera directa.
Retencio 15% IRPF professionals: art. 101.5 LIRPF
L'article 101.5 de la Llei de l'IRPF (Llei 35/2006) estableix que els rendiments derivats d'activitats professionals estan subjectes a una retenció del 15%. El pagador (promotor, empresa constructora, particular...) que abona honoraris a un professional té l'obligació d'efectuar aquesta retenció i d'ingressar-la a Hisenda per compte del professional.
Els nous professionals que inicien la seva activitat poden beneficiar-se de la retenció reduïda del 7% (art. 101.5 LIRPF in fine) durant l'any d'inici i els dos anys naturals immediats següents. Per aplicar-la, el professional ha de comunicar per escrit al pagador que no ha exercit cap activitat professional durant els cinc anys anteriors. Sense aquesta comunicació, el pagador ha de practicar la retenció del 15%.
Atenció: quan el client és un particular que no realitza activitats empresarials o professionals, no practica retenció. En aquests casos, l'arquitecte o enginyer ha de fer pagaments fraccionats trimestrals (model 130) per anticipar el 20% sobre el rendiment net de l'activitat.
Visado colegial: obligació i deduibilitat fiscal
El Reial Decret 1000/2010, de 5 d'agost, regula el visat col·legial obligatori per a determinats treballs professionals. Per als arquitectes, el visat és obligatori en: projectes d'edificació que requereixen llicència d'obra, certificats d'eficiència energètica d'immobles destinats a la compravenda o arrendament, i determinats certificats tècnics. La taxa del visat varia en funció del col·legi territorial i del pressupost de l'obra.
Des del punt de vista fiscal, la taxa del visat és un gasto directament vinculat a l'obtenció d'ingressos professionals i és plenament deduïble: en estimació directa simplificada o normal d'IRPF (com a despesa d'explotació) i en l'Impost sobre Societats (art. 10.3 LIS: resultat comptable ajustat). La factura del col·legi ha d'estar a nom del professional o de la societat.
La quota col·legial anual (diferent del visat puntual) també és deduïble, ja que és un requisit per exercir la professió. La DGT ha confirmat en consulta V1284-20 que les quotes d'associacions i col·legis professionals necessàries per a l'exercici de l'activitat son despeses deduïbles sense limitació.
Responsabilitat decenal LOE i segur RC professional
La Llei 38/1999, d'Ordenació de l'Edificació (LOE), estableix tres terminis de responsabilitat per als agents de l'edificació: 1 any per defectes d'acabament, 3 anys per defectes que afectin la habitabilitat, i 10 anys per defectes estructurals o de fonamentació. Arquitectes, arquitectes tècnics i enginyers estan inclosos com a agents de l'edificació i responen durant els terminis que els siguin aplicables al seu tipus de participació.
El segur de responsabilitat civil professional és habitual (i en alguns casos contractualment obligatori) per a arquitectes i enginyers que dirigeixen obres. Des del punt de vista fiscal, la prima del segur de RC professional és un gasto deduïble en IRPF (estimació directa) i en IS, sense limitació quantitativa específica, sempre que estigui vinculada a l'activitat professional.
Si el professional rep una indemnització de la seva asseguradora per un siniestre de RC, aquesta indemnització tributa com a rendiment d'activitat econòmica (art. 27 LIRPF) o com a ingrés en IS, en la mesura en que compensa una pèrdua ja deduïda (la despesa de la reparació que es va produir).
SLP per a despatxos tecnics: avantatges IS vs IRPF
La Llei 2/2007, de Societats Professionals, regula les SLP (Societat Limitada Professional) com a vehicle jurídic per a l'exercici col·lectiu de professions col·legiades. Una SLP d'arquitectura o enginyeria tributa per l'Impost sobre Societats al 25% (tipus general) o al 15% els dos primers períodes impositius en que obtingui base positiva (art. 29.1 LIS, entitats de nova creació).
La comparativa amb l'autònom és rellevant a partir de certs nivells d'ingressos. Un arquitecte autònom que guanya 100.000 euros nets pot pagar fins al 47% marginal en IRPF. La mateixa activitat canalitzada per una SLP tributaria al 25% en IS, i el soci-administrador tributaria en IRPF únicament pels honoraris que es pagui a si mateix (havent de respectar el valor de mercat per operacions vinculades, art. 18 LIS).
La gestió d'una SLP implica obligacions comptables i mercantils afegides: formulació de comptes anuals, dipòsit al Registre Mercantil, model 200 d'IS, actes de junta i consell d'administració. IgeraGestories pot realitzar la simulació comparativa IRPF vs IS per al cas concret i gestionar tota l'administració de la SLP.
Certificació energetica: tributació com activitat económica
El Reial Decret 390/2021, de 1 de juny, estableix el procediment bàsic per a la certificació de l'eficiència energètica dels edificis. L'emissió de certificats energètics per part d'un tècnic habilitat (arquitecte, arquitecte tècnic o enginyer) és una activitat econòmica professional subjecta a IVA al 21% i a retenció del 15% en IRPF.
Si el tècnic exerceix en règim d'estimació directa, els ingressos per certificats energètics s'integren amb la resta de rendiments de l'activitat. Si exerceix a través d'una SL, els ingressos es comptabilitzen com a prestació de serveis. En ambdós casos, les despeses directament vinculades (programari de càlcul, equipament de mesura, desplaçaments per la visita de l'immoble) son deduïbles.
Una excepció: si el tècnic és empleat d'una empresa certificadora i els honoraris per cada certificat els paga l'empresa (no el client directament al tècnic), aleshores els ingressos del tècnic seran rendiments de treball (nòmina) i no rendiments d'activitat econòmica. En aquest cas, no hi ha IVA ni retenció professional.
Resum fiscal per tipus de servei tecnic
| Servei tecnic | IVA | Retencio IRPF | Base legal |
|---|---|---|---|
| Projecte basic i executiu | 21% | 15% (7% primer any) | Art. 90 LIVA / Art. 101.5 LIRPF |
| Direccio d'obra i DEM | 21% | 15% | Art. 90 LIVA / DGT V1707-13 |
| Certificat eficiencia energetica | 21% | 15% | Art. 90 LIVA / Art. 27 LIRPF |
| Informe pericial judicial | 21% | 15% | Art. 90 LIVA / Art. 101.5 LIRPF |
| Assessorament urbanistic | 21% | 15% | Art. 90 LIVA / Art. 101.5 LIRPF |
Amb IgeraGestories vs gestoria generica
| Aspecte | Amb IgeraGestories | Gestoria generica |
|---|---|---|
| IVA inversio subjecte passiu | Analisi cas per cas amb cita DGT | Resposta generica sense fonament |
| Simulacio IRPF vs SLP | Calcul personalitzat inclós | Servei addicional amb cost extra |
| Deduccions I+D | Identificació activa per sector | Nomes si el client ho sol·licita |
| Resposta a consultes | IA disponible 24/7 + gestor asignat | Horari oficina, temps d'espera |
Arquitecte o enginyer? Optimitza la teva fiscalitat professional
Simulació IRPF vs SLP, revisió IVA, model 130 i 303 — tot inclós
Prova gratis 14 diesPreguntes frequents: fiscalitat arquitectes i enginyers
Los honorarios de un arquitecto, ¿llevan IVA al 21% o están exentos?
Los servicios prestados por arquitectos e ingenieros tributan al tipo general del 21% (art. 90 LIVA). No existe ninguna exención para profesionales técnicos en el art. 20 LIVA, a diferencia de los servicios médicos o educativos. Error frecuente: confundir la exención cultural o artística con los servicios de arquitectura. La exención del art. 20.1.26 LIVA solo aplica a servicios prestados directamente por artistas plásticos, no a arquitectos. Todo honorario técnico — proyecto básico, dirección de obra, informe pericial, certificado energético — se factura con IVA 21%.
Un arquitecto que empieza a ejercer, ¿qué retención de IRPF aplica en sus facturas?
El tipo general de retención para profesionales es el 15% (art. 101.5 LIRPF). Sin embargo, los nuevos profesionales autónomos pueden aplicar una retención reducida del 7% durante el año de inicio de actividad y los dos siguientes años naturales (siempre que no hubieran ejercido actividad profesional alguna durante los últimos cinco años). Esta reducción debe comunicarse expresamente al pagador. A partir del cuarto año, retorno al 15%. En ningún caso la retención es del 19% o del 21% para profesionales técnicos que facturan en régimen de estimación directa.
¿El visado colegial es deducible en IRPF o IS?
Sí, el visado colegial obligatorio para ciertos proyectos es un gasto directamente vinculado a la obtención de ingresos y es plenamente deducible tanto en estimación directa de IRPF (art. 28 LIRPF en relación con el IS) como en Impuesto sobre Sociedades (art. 15 LIS). El gasto debe estar documentado con factura del Colegio de Arquitectos o Ingenieros correspondiente. Si el visado lo paga el cliente y lo repercute al técnico, debe incluirse en la base imponible del técnico como ingreso y simultáneamente como gasto.
¿Qué implica la responsabilidad decenal de la Ley 38/1999 LOE desde el punto de vista fiscal?
La Ley de Ordenación de la Edificación (LOE, Ley 38/1999) establece responsabilidades de 1, 3 y 10 años para agentes de la edificación. Para los técnicos directores de obra, la responsabilidad de 10 años por daños estructurales obliga a mantener un seguro de Responsabilidad Civil Profesional vigente. Esta prima de seguro es un gasto deducible en IRPF (estimación directa) y en IS. Además, si el siniestro ocurre y el técnico paga una indemnización, dicha indemnización no es deducible si se deriva de una conducta dolosa o muy grave (art. 15.e LIS), pero sí en casos de negligencia ordinaria cubierta por el seguro.
Un despacho técnico, ¿conviene constituirlo como SLP o ejercer como autónomo?
La Sociedad Limitada Profesional (SLP, Ley 2/2007) permite tributar al tipo del IS (25% general, 15% los primeros años para entidades de nueva creación) frente al tipo marginal máximo de IRPF del 47%. A partir de beneficios netos aproximados de 60.000-70.000 euros anuales sostenidos, la SLP suele ofrecer ventaja fiscal. Sin embargo, exige costes de constitución y administración, obligatoriedad de cotización RETA por el socio-administrador a valor de mercado (operaciones vinculadas, art. 18 LIS), y los honorarios del socio a la SLP tributan en IRPF del socio. El análisis debe hacerse caso por caso con simulación comparativa.
La certificación energética, ¿cómo tributa: como actividad económica o como rendimiento de trabajo?
Si el arquitecto o el técnico habilitado emite certificados energéticos de forma autónoma, con su propia organización de medios, los ingresos son rendimientos de actividad económica profesional (art. 27 LIRPF), sujetos a IVA 21% y retención 15%. Solo serían rendimientos de trabajo si los certificados se emitieran en el marco de una relación laboral con una empresa (por ejemplo, trabajando como empleado de una empresa certificadora). No existe un tipo de IVA reducido para esta actividad.
Serveis relacionats
Ultima actualitzacio: juliol 2026 | Autor: Equip Fiscal IgeraGestories | IgeraGestories