Por Equipo IgeraGestories · Julio 2026 · 10 min lectura
La Rioja combina una politica fiscal muy competitiva sobre tributos cedidos (bonificacion del 99% en ISD para herencias, ITP al 7%, AJD al 1%, IP con bonificacion del 25%) con la particularidad de un sector economico dominante — el vitivinicola — que tiene implicaciones fiscales especificas en la transmision de bodegas y explotaciones agrarias. Las asesorias riojanas deben dominar tanto la normativa general del ISD y el ITPAJD como los aspectos especificos de la empresa familiar agricola y vitivinicola.
Tipos y bonificaciones en La Rioja 2026: tabla resumen
| Impuesto | Medida | Valor | Norma |
|---|---|---|---|
| ISD Herencia | Bonificacion grupos I-II | 99% | Ley 10/2017 La Rioja |
| ISD Donacion | Bonificacion grupos I-II | 98% | Ley 10/2017 La Rioja |
| ISD | Empresa familiar (incluida bodega) | 98% reduccion | Ley 10/2017 La Rioja |
| IP | Minimo exento | 700.000 € | Ley 10/2017 La Rioja |
| IP | Bonificacion cuota | 25% (desde 2022) | Ley 10/2017 La Rioja mod. |
| ISGF | Para patrimonios >3M€ | Si (con deduccion del IP pagado) | Ley 38/2022 estatal |
| ITP | Segunda transmision (gral.) | 7% | Ley 10/2017 La Rioja |
| ITP | Jovenes <36 anos / vivienda <150.000 € | 5% | Ley 10/2017 La Rioja |
| ITP | Familias numerosas | 4% | Ley 10/2017 La Rioja |
| AJD | Actos Juridicos Documentados | 1% | Ley 10/2017 La Rioja |
El ISD en La Rioja: la Ley 10/2017 y la bonificacion del 99%
La Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autonoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos, es el texto de referencia para la asesoria riojana en materia de tributos cedidos. Esta norma consolida en un unico texto las modificaciones acumuladas en el ISD, el ITPAJD y el IP a lo largo de los anos.
La bonificacion del 99% para herencias de grupos I y II convierte La Rioja en una de las comunidades con menor carga fiscal sobre sucesiones de Espana. Para las donaciones, la bonificacion del 98% es practicamente identica a la de las herencias, lo que elimina el incentivo a diferir la transmision hasta la muerte para optimizar fiscalmente. Esta equiparacion entre herencias y donaciones es un elemento diferenciador de La Rioja respecto a Asturias o Cantabria, donde la diferencia entre el tratamiento de herencias y donaciones es mas significativa.
Para la empresa familiar, la reduccion del 98% (dos puntos superior al 95% estatal general) sobre el valor neto de la empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, condicionada a los requisitos habituales de exencion en el IP y mantenimiento de cinco anos, es especialmente relevante para las bodegas riojanas. La Rioja es la primera region vitivinicola de Espana por produccion y valor, con mas de 1.700 bodegas registradas en la DOCa Rioja, y la transmision intergeneracional de estas empresas es uno de los asuntos mas recurrentes para las asesorias de la region.
La fiscalidad de las bodegas riojanas: empresa familiar, ISD e IRPF agricola
El sector vitivinicola de La Rioja tiene unas caracteristicas fiscales especificas que la asesoria riojana debe conocer en profundidad. La mayoria de las bodegas de la DOCa Rioja son empresas familiares de tamano pequeño o mediano, con una estructura tipica de propietario-viticultor que cultiva sus propias vinas y elabora vino en su bodega. Desde el punto de vista fiscal, estas empresas pueden tributar en el IRPF mediante el sistema de estimacion objetiva por modulos (para los viticultores que se limitan a la produccion de uva y venta a cooperativas) o mediante estimacion directa (para los que elaboran vino y lo comercializan).
La transmision intergeneracional de la bodega (tanto el vinedo como las instalaciones de elaboracion, las barricas y las existencias en crianza) es el momento fiscal mas relevante para estas empresas. La reduccion del 98% en el ISD para la empresa familiar, condicionada a la exencion en el IP del empresario (art. 4.Ocho Ley 19/1991), permite que la herencia o donacion de la bodega tenga una carga fiscal minima. El requisito critico es que el 60% del patrimonio del empresario este integrado por los activos de la bodega y que este ejerza funciones de direccion efectiva con remuneracion principal procedente de esas funciones.
Para las grandes bodegas cotizadas o con participacion de capital externo (fondos de inversion o grupos multinacionales del vino), los requisitos de exencion en el IP son mas complejos: la exencion de las participaciones requiere que la sociedad no sea de mera tenencia de bienes, que el porcentaje de participacion del transmitente supere el 5% individualmente o el 20% en conjunto con el grupo familiar, y que ejerza funciones de direccion con remuneracion superior al 50% de sus rendimientos. Cuando estas condiciones no se cumplen, la transmision de participaciones en la bodega tributa por el valor de mercado sin reduccion alguna, lo que puede suponer cifras muy elevadas en bodegas de alta valoracion.
Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad en La Rioja
Que bonificacion se aplica en el ISD de La Rioja para herencias y donaciones?
La Comunidad Autonoma de La Rioja aplica una bonificacion del 99% sobre la cuota del ISD para los grupos I y II en herencias mortis causa, regulada en la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autonoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos. Para las donaciones inter vivos entre grupos I y II, la bonificacion es del 98% (un punto inferior a las herencias), lo que convierte a La Rioja en una de las comunidades con menor diferencial entre herencias y donaciones. La empresa familiar tiene una reduccion del 98% sobre el valor neto de los activos (superior al 95% estatal y comparable al 99% de Castilla y Leon o Galicia), condicionada a los requisitos habituales.
Como tributa la transmision de una bodega en La Rioja en el ISD?
La transmision de una bodega (negocio individual vitivinicola, sociedad limitada vitivinicola, o explotacion agricola con vinedo y bodega) en La Rioja se beneficia de la reduccion del 98% sobre el valor neto en el ISD, condicionada a que la empresa cumpla los requisitos del art. 4.Ocho de la Ley 19/1991 del IP (exencion de la empresa familiar en el IP del transmitente: que el 60% del patrimonio del transmitente sea la empresa, que ejerza funciones de direccion efectiva con remuneracion superior al 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades economicas, y que el valor no derive principalmente de activos no afectos). Las bodegas con denominacion de origen Rioja tienen generalmente activos productivos elevados (maquinaria de elaboracion, cubas, barricas, existencias de vino en crianza) que facilitan la acreditacion de los requisitos de exencion en el IP.
Que bonificacion tiene el IP en La Rioja y como afecta a los viticultores?
La Comunidad Autonoma de La Rioja aplica una bonificacion del 25% sobre la cuota del IP desde 2022 (Ley 10/2017 modificada por las leyes de medidas anuales). El minimo exento es de 700.000 euros (superior al estandar estatal de 500.000 euros). Para un viticultor con una explotacion de 50 hectareas de vinedo valorada en 2.000.000 euros y maquinaria y existencias adicionales, si la explotacion cumple los requisitos del art. 4.Ocho de la Ley 19/1991 del IP, el conjunto de la empresa agricola estaria exento en el IP (exencion de la empresa familiar), con lo que la cuota de IP se calcularia solo sobre los activos no afectos (vivienda habitual exenta hasta 300.000 euros, otros inmuebles no afectos, activos financieros). La bonificacion del 25% reduce la carga fiscal sobre los activos patrimoniales personales no exentos.
Que tipo de ITP aplica La Rioja y existe tipo reducido para jovenes?
El ITP en La Rioja es del 7% con caracter general, regulado en la Ley 10/2017, de 27 de octubre. Este tipo del 7% situa a La Rioja entre las CCAA mas competitivas de Espana en transmisiones inmobiliarias (junto a Andalucia en el 7% y Madrid en el 6%). Para jovenes menores de 36 anos que adquieran vivienda habitual por precio inferior a 150.000 euros, el tipo reducido es del 5%. Para familias numerosas, el tipo reducido es del 4%. El AJD en La Rioja es del 1%, uno de los mas bajos de Espana, lo que convierte a La Rioja en una comunidad especialmente atractiva para la adquisicion de inmuebles de obra nueva que tributan principalmente por AJD.
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