Tancament Fiscal Anual amb IA: Inventari, Provisions i Impost de Societats sense esperes
IgeraGestories indexa tot el procés de tancament fiscal anual: valoració d’inventari, càlcul de provisions, ajustos a l’Impost de Societats i terminis legals. Els clients reben respostes instantànies citant l’article exacte. El tancament és l’época de més càrrega de treball d’una gestoria: desenes de clients pregunten simultàniament quan els toca presentar, quina documentació falta o com queda la seva base imposable provisional. IgeraGestories absorbeix aquestes consultes repetitives perquè l’equip tècnic es concentri en els casos que realment requereixen criteri professional.
Consultes de tancament que IgeraGestories resol automàticament
Normativa citada: PGC (RD 1514/2007), LIS, RIS i resolucions ICAC vinculants.
Valoració d’existències i inventari
PGC NRV 10ª (RD 1514/2007)
Mètodes de valoració (preu d’adquisició, cost de producció, FIFO, cost mitjà ponderat), càlcul de deterioraments quan el valor net realitzable és inferior al comptable, i regularització d’inventari físic versus comptable a tancament d’exercici. Per exemple: una empresa amb 12.000€ d’existències comptabilitzades i un recompte físic que en detecta 11.200€, ha de registrar una diferència negativa de 800€ com a pèrdua per deteriorament abans de tancar l’exercici, amb l’assentament corresponent al compte 693/393 del PGC.
Provisions i contingències
PGC Marc conceptual + NRV 15ª
Requisits per registrar una provisió (obligació present, sortida probable de recursos, import estimable), diferència amb passius contingents (només informar en memòria), i tractament fiscal segons l’art. 14 LIS que limita moltes provisions com a despesa no deduïble. Una gestoria que no distingeix bé entre provisió comptable i despesa fiscalment deduïble s’exposa a una regularització d’Hisenda amb interessos de demora, ja que moltes provisions (com les de retribucions a llarg termini al personal en determinats supòsits) han de sumar-se de nou a la base imposable encara que estiguin correctament registrades en comptabilitat.
Ajustos extracomptables a l’IS
LIS arts. 10–25
Diferències entre resultat comptable i base imposable: amortitzacions fiscals, despeses no deduïbles, exempcions per doble imposició, i reserva de capitalització (art. 25 LIS, reducció del 10% de l’increment de fons propis amb manteniment 5 anys).
Compensació de bases imposables negatives
LIS art. 26
Límit del 70% de la base imposable prèvia a la compensació (amb franquícia de 1 milió d’euros sense límit), sense termini màxim de compensació, i restriccions especials per a societats patrimonials o casos de canvi de titularitat superior al 50%.
Pagaments fraccionats i quota final
LIS art. 40 + RIS
Càlcul dels tres pagaments fraccionats (abril, octubre, desembre) segons modalitat de quota o de base, i regularització final en el model 200 amb deducció dels pagaments ja realitzats i retencions suportades durant l’exercici.
Calendari i terminis de tancament
LIS art. 124 + LGT
Termini de presentació del model 200 (25 dies naturals des del sisè mes posterior al tancament), depòsit de comptes anuals al Registre Mercantil (1 mes des de l’aprovació per la junta), i conseqüències de la presentació fora de termini segons la LGT.
Calendari del tancament fiscal: de gener a juliol
Per a un exercici que coincideix amb l’any natural, aquestes són les fites clau que IgeraGestories recorda automàticament a cada client segons la seva data de tancament.
- Gener–Febrer
Recompte físic d’existències i valoració d’inventari. Revisió de saldos de clients i proveïdors pendents de conciliar abans del tancament comptable.
- Març
Càlcul i registre de provisions (litigis, garanties, indemnitzacions) i amortitzacions de l’exercici. Tancament comptable provisional per revisar amb el client.
- Abril
Formulació dels comptes anuals per l’òrgan d’administració i primer pagament fraccionat de l’IS (model 202) si escau.
- Maig–Juny
Aprovació dels comptes per la junta general (màxim 6 mesos des del tancament) i càlcul definitiu dels ajustos extracomptables per a l’IS.
- 25 de Juliol
Termini límit de presentació del model 200 (Impost de Societats) i dipòsit dels comptes anuals al Registre Mercantil dins del mes següent a l’aprovació.
IgeraGestories en acció — compensació de bases negatives
Client de la gestoria
La meva empresa té 80.000€ de bases imposables negatives d’anys anteriors i aquest any la base prèvia és de 60.000€. Quant puc compensar?
IgeraGestories
Art. 26 LIS — Compensació de BINs:
Com la base imposable prèvia (60.000€) és inferior a 1.000.000€, s’aplica la franquícia sense límit del 70%.
Pots compensar la totalitat de la base disponible: 60.000€, deixant una base imposable final de 0€.
Et queden 20.000€ de BINs pendents per a exercicis futurs, sense termini màxim de compensació.
Font: LIS art. 26.1
Preguntes freqüents — IgeraGestories tancament fiscal
¿Quan comença i quan acaba el tancament fiscal anual?
El tancament fiscal correspon a l’exercici econòmic, que en la majoria d’empreses coincideix amb l’any natural (1 de gener a 31 de desembre). El termini per presentar l’Impost de Societats (model 200) és de 25 dies naturals des dels 6 mesos posteriors a la fi de l’exercici, és a dir, fins al 25 de juliol per a exercicis que acaben el 31 de desembre. IgeraGestories calcula la data exacta segons la data de tancament de cada client i avisa amb antelació suficient per preparar tota la documentació.
¿Com valora IgeraGestories les existències en el tancament?
El PGC (Reial decret 1514/2007, norma de valoració 10ª) permet valorar existències pel preu d’adquisició o cost de producció, aplicant mètodes FIFO o cost mitjà ponderat. IgeraGestories explica quin mètode aplica cada client segons la seva política comptable, com calcular deterioraments quan el valor net realitzable és inferior al valor comptable, i cita l’article exacte de la norma de valoració en cada resposta.
¿Quines provisions són obligatòries en el tancament?
El PGC exigeix registrar provisions per a responsabilitats probables (litigis, garanties, indemnitzacions) quan existeix una obligació present derivada d’un fet passat i és probable una sortida de recursos quantificable amb fiabilitat (marc conceptual i NRV 15ª). IgeraGestories identifica quines provisions apliquen a cada empresa client i explica el tractament fiscal segons l’art. 14 LIS, que limita la deduccibilitat de moltes provisions.
¿Com prepara IgeraGestories l’ajust de resultat comptable a base imposable?
IgeraGestories indexa els arts. 10 a 25 LIS amb tots els ajustos extracomptables habituals: amortitzacions fiscals vs. comptables, despeses no deduïbles (multes, sancions, donacions no deduïbles), diferències temporànies i permanents, i compensació de bases imposables negatives (art. 26 LIS, amb el límit del 70% de la BI prèvia). Respon consultes concretes citant l’article i el criteri de la DGT quan escau.
¿Pot un client consultar l’estat del seu propi tancament a través del xat?
Sí. Quan la gestoria connecta els documents específics del client (balanç de comprovació, inventari, esborranys), IgeraGestories respon preguntes com «quines provisions té registrades la meva empresa aquest exercici» o «quan em toca presentar l’Impost de Societats» amb dades reals del client, sense necessitat que un tècnic hagi de respondre manualment cada correu.
¿Quines són les sancions per presentar l’Impost de Societats fora de termini?
La Llei General Tributària (art. 198 i s.) preveu recàrrecs per declaració extemporània sense requeriment previ: del 1% fix més un 1% addicional per cada mes complet de retard, fins a un màxim del 15% als 12 mesos, més interessos de demora a partir d’aquest punt. Si l’Administració requereix la presentació, la sanció pot arribar al 50-150% de la quota segons la gravetat. IgeraGestories explica els imports exactes aplicables a cada cas.