Regularitzacions Voluntàries amb IA: Recàrrecs de l’ Art. 27 LGT al Detall
IgeraGestories indexa la Llei General Tributària i els criteris de l’AEAT sobre declaracions extemporànies. Calcula el recàrrec exacte, avalua si val la pena regularitzar abans que Hisenda detecti l’incompliment i cita l’article aplicable.
Consultes sobre regularitzacions voluntàries que IgeraGestories resol automàticament
Normativa citada: LGT, RGGI (RD 1065/2007), Codi Penal art. 305 i criteris interpretatius de l’AEAT.
Càlcul del recàrrec segons dies de retard
LGT art. 27.1–27.4
IgeraGestories calcula el recàrrec exacte (1% + 1% per mes complet fins a 12 mesos, o 15% + intersos a partir del mes 13) introduint la data de meritació original i la data prevista de presentació. Mostra l’import net a pagar en cada escenari temporal.
Reducció del 25% per pagament immediat
LGT art. 27.5
Explica els requisits per aplicar la reducció del 25% sobre el recàrrec: pagament en el termini indicat a la liquidació, o ajornament/fraccionament amb garantia, i no interposar recurs contra la pròpia liquidació del recàrrec. Calcula l’estalvi concret.
Diferència entre regularització voluntària i infracció descoberta
LGT arts. 27, 191–206
Compara el cost total (recàrrec vs. sanció + intersos) entre regularitzar abans i esperar que ho detecti l’AEAT. Les sancions per infracció greu poden arribar al 100–150% de la quota deixada d’ingressar, molt per sobre del recàrrec màxim del 15%.
Tancament de la finestra de voluntarietat
LGT art. 27.1 i art. 209
Determina si un requeriment, comunicació o inici d’actuació notificat per l’AEAT tanca la possibilitat de regularització voluntària per a l’obligació concreta afectada, distingint per impost, exercici i concepte.
Risc penal per elusió fiscal (delicte fiscal)
Codi Penal art. 305
Quan la quota defraudada supera els 120.000€ en un període impositiu, la regularització voluntària íntegra abans de qualsevol notificació de comprovació o denúncia és una excusa absolutòria que exclou la responsabilitat penal (art. 305.4 CP). IgeraGestories identifica quan aquest llindar és rellevant.
Documentació i model de presentació
RGGI (RD 1065/2007) arts. 191–194
Guia sobre quin model utilitzar (autoliquidació complementària o declaració extemporània) i quina documentació justificativa cal conservar per acreditar el caràcter espontani de la regularització davant una eventual comprovació posterior.
IgeraGestories en acció — càlcul de recàrrec per regularització
Assessor fiscal
Un client va oblidar declarar 8.000€ d’ingressos fa 7 mesos. Vol regularitzar ara, abans que Hisenda ho detecti. Quant li costarà?
IgeraGestories
Art. 27 LGT — Recàrrec per declaració extemporània:
Retard de 7 mesos complets: 1% + (7 × 1%) = 8% sobre la quota. Sobre 8.000€: 640€ de recàrrec, sense intersos de demora ni sanció.
Si paga dins el termini indicat a la liquidació del recàrrec: reducció del 25% — 480€ en lloc de 640€.
Comparativa: si ho detecta l’AEAT abans, la sanció mínima per infracció lleu seria del 50% de la quota (4.000€) més intersos de demora.
Font: LGT art. 27.1, 27.4 i 27.5
Preguntes freqüents — IgeraGestories regularitzacions voluntàries
Què és una regularització voluntària i en què es diferencia d’una sanció?
És la correcció, per iniciativa pròpia del contribuent, d’ingressos no declarats o errors en declaracions anteriors, presentada abans que l’AEAT hagi iniciat cap actuació de comprovació o hagi notificat un requeriment. A diferència d’una infracció descoberta per Hisenda (que comporta sanció de fins al 150% de la quota segons els arts. 191–206 LGT), la regularització voluntària només genera un recàrrec per declaració extemporània (art. 27 LGT), sensiblement més baix i sense sanció ni intersos de demora si es paga dins termini.
Quins recàrrecs aplica l’art. 27 LGT segons el retard?
Des de la reforma de la Llei 11/2021: recàrrec del 1% fix més un 1% addicional per cada mes complet de retard sense intersos de demora fins als 12 mesos (per exemple, 5% als 5 mesos). Superats els 12 mesos, el recàrrec és del 15% més els intersos de demora meritats des de l’endemà dels 12 mesos. IgeraGestories calcula automàticament l’import exacte segons la data de presentació.
Es pot beneficiar del recàrrec reduït si es paga de seguida?
Sí. L’art. 27.5 LGT preveu una reducció del 25% sobre el recàrrec si el pagament es fa en el termini voluntari indicat en la liquidació administrativa del recàrrec (o s’obté ajornament/fraccionament amb garantia) i no es recorre la liquidació del recàrrec. IgeraGestories explica els requisits exactes per no perdre aquesta reducció.
Fins a quin moment es considera “voluntària” la regularització?
Fins que l’AEAT no hagi notificat formalment cap requeriment previ, comunicació d’inici de comprovació o actuació inspectora relacionada amb l’obligació tributària concreta. Un cop notificada qualsevol actuació administrativa, la porta a la regularització voluntària es tanca i qualsevol descobriment posterior es tracta com a infracció amb règim sancionador ple.
Com avalua una gestoria si val la pena regularitzar voluntàriament?
IgeraGestories ajuda a comparar l’escenari “regularització ara” (recàrrec art. 27, sense sanció) contra el risc “esperar i que ho detecti Hisenda” (sanció + interessos + possible responsabilitat penal si supera 120.000€ per l’art. 305 CP). Es valoren factors com la probabilitat de detecció (creuaments de dades, SII, informació de tercers), l’import en joc i l’antiguitat del deute per determinar la recomanació òptima al client.
És compatible la regularització voluntària amb un procediment de comprovació ja obert per un altre concepte?
Depèn. Si l’actuació oberta afecta un impost o període diferent del que es vol regularitzar, la regularització d’aquell altre concepte encara pot considerar-se voluntària. IgeraGestories ajuda a delimitar l’abast exacte del requeriment rebut (impost, exercici, obligació) per determinar si la finestra de voluntarietat continua oberta per a altres conceptes.