Acompanyament en Inspeccions Tributàries amb Article Exacte
IgeraGestories indexa la LGT, el RGGIT i la doctrina del TEAC. Resol dubtes sobre comprovació i investigació, diligències, tipus d’acta i terminis durant tota una inspecció de l’AEAT. Una inspecció mal acompanyada no només comporta el risc de signar una acta desfavorable: cada diligència mal redactada o cada termini de compareixença incomplert pot deixar constatància de fets que després costa molt de rebatre, i un còmput erròni del termini de 18/27 mesos pot fer perdre a la gestoria l’oportunitat d’al·legar la caducitat parcial d’efectes.
Consultes sobre inspeccions que IgeraGestories resol automàticament
Normativa citada: LGT, RGGIT, RGRVA i resolucions del TEAC.
Inici del procediment inspector
LGT arts. 147–150
Notificació d’inici, abast general o parcial de la inspecció, comunicació a l’obligat tributàri i efectes sobre la prescripció. IgeraGestories explica què implica cada tipus d’abast i com sol·licitar l’ampliació a general si convé al contribuent.
Comprovació i investigació
LGT art. 145 + RGGIT arts. 171–184
Facultats de l’inspecció per examinar comptabilitat, requerir documents a tercers, fer comprovacions de valor i entrar al domicili fiscal. IgeraGestories detalla quiès document ha d’aportar el contribuent i en quin termini.
Diligències i actes d’inici
LGT art. 99.7 + RGGIT art. 187
Contingut obligatori de les diligències, valor probatori i dret del contribuent a fer constar manifestacions. IgeraGestories orienta sobre com redactar objeccions dins de la mateixa diligència.
Terminis del procediment (18/27 mesos)
LGT art. 150
Càlcul del termini màxim, supost d’ampliació a 27 mesos, períodes de suspensió i efectes de l’incompliment del termini sobre la prescripció. IgeraGestories fa el seguiment cronològic de cada expedient.
Tipus d’actes: conformitat, disconformitat, amb acord
LGT arts. 155–157
Diferencies entre les tres modalitats d’acta, reducció de sanció segons el tipus signat i termini per formular al·legacions abans de la liquidació definitiva.
Representació del contribuent per la gestoria
LGT art. 46 + Llei 39/2015 arts. 5–6
Requisits de l’apoderament per actuar davant l’AEAT, abast de la representació en el procediment inspector i com formalitzar-la a la seu electrònica.
Expedient sancionador derivat de la inspecció
LGT arts. 178–212
Separació entre el procediment de liquidació i el sancionador, criteris de graduació de la sanció (comissió repetida, ocultació, mitjans fraudulents) i termini per iniciar l’expedient.
IgeraGestories en acció — termini d’una inspecció
Assessor fiscal
A un client li han notificat l’inici d’una inspecció general fa 20 mesos i encara no ha rebut acta. Està dins de termini?
IgeraGestories
Art. 150 LGT — Termini del procediment:
El termini general és de 18 mesos, ampliable a 27 mesos si el client està obligat a auditoria de comptes o forma part d’un grup consolidat.
Amb 20 mesos transcorreguts, cal comprovar si l’abast és general amb obligació d’auditoria (llavors està dins de termini) o si el termini aplicable és de 18 mesos (llavors ja hauria caducat als efectes de no interrompre la prescripció).
Cal revisar la comunicació d’inici i els possibles períodes de suspensió abans de determinar l’efecte sobre la prescripció.
Font: LGT art. 150.1 i 150.5
Preguntes freqüents — IgeraGestories inspeccions
¿Quina diferencia hi ha entre un requeriment i una inspecció tributària?
Un requeriment (art. 87 RGAT) és una petició puntual de dades o documents dins d’un procediment de gestió, normalment ràpid i acotat a un concepte concret. Una inspecció (arts. 141–159 LGT) és un procediment molt més ampli i formal: pot abastar diversos impostos i exercicis, inclou comprovació i investigació completa de la situació tributària del contribuent, es documenta amb diligències i finalitza amb una acta que pot derivar en liquidació i, si escau, en expedient sancionador. IgeraGestories distingeix ambdós procediments i explica els drets i terminis de cadascun.
¿Quant pot durar una inspecció de l’AEAT?
El termini màxim general és de 18 mesos des de la notificació d’inici, ampliable a 27 mesos quan la xifra de negocis del contribuent obliga a auditoria de comptes o quan forma part d’un grup consolidat (art. 150 LGT). Es descompten els períodes de suspensió justificada i les dilacions imputables al contribuent. IgeraGestories calcula el termini aplicable a cada cas i avisa si s’està a prop de superar-lo, cosa que pot comportar la caducitat parcial d’efectes (no interrupció de la prescripció).
¿Què és la fase de comprovació i investigació?
És el nucli del procediment inspector (art. 145 LGT): l’inspector actuari verifica la veracitat i exactitud de les autoliquidacions presentades i investiga fets, actes o negocis no declarats. Inclou requeriments de documentació comptable i mercantil, comprovacions de valor, entrades al domicili fiscal si és necessari (amb autorització judicial si el contribuent s’hi oposa) i creuaments de dades amb tercers. IgeraGestories explica quina documentació es pot exigir en cada fase i quins terminis té el contribuent per aportar-la.
¿Què és una diligència i per què és important signar-la correctament?
La diligència (art. 99.7 LGT i art. 187 RGGIT) és el document en què l’inspector deixa constatància dels fets, manifestacions i documents aportats en cada actuació. No conté encara una proposta de liquidació, però el seu contingut condiciona l’acta final. El contribuent pot fer constar les seves pròpies manifestacions o desacords a la mateixa diligència. IgeraGestories recorda que cal revisar cada diligència abans de signar-la, ja que el seu contingut fa prova dels fets llevat que es demostri l’error.
¿Què passa quan finalitza la inspecció?
La inspecció conclou amb una acta (arts. 153–157 LGT): de conformitat, de disconformitat o amb acord. L’acta recull la proposta de regularització, la quota, els interessos de demora i, si escau, la proposta de sanció. A partir de la signatura de l’acta comencen els terminis per formular al·legacions o, en el cas de conformitat, per obtenir la reducció de la sanció. IgeraGestories detalla les conseqüències de cada tipus d’acta abans que el client hagi de decidir.
¿Com acompanya una gestoria durant tot el procediment?
La gestoria actua com a representant o assistent del contribuent (art. 46 LGT) davant l’actuari: prepara i revisa la documentació requerida, assisteix a les compareixences, redacta les al·legacions a les diligències i a l’acta, i valora si convé signar de conformitat o disconformitat. IgeraGestories dona suport a la gestoria indexant tots els documents del client (factures, comptabilitat, contractes) i creuant-los amb la normativa aplicable per anticipar possibles contingències abans que l’inspector les plantegi.