Declaracions Complementàries amb IA: Model, Recàrrec i Terminis Exactes
IgeraGestories indexa la LGT i el RGGI sobre declaracions complementàries. Distingeix-les de la sol·licitud de rectificació, calcula el recàrrec exacte i indica el model correcte citant l’article aplicable.
Consultes sobre declaracions complementàries que IgeraGestories resol automàticament
Normativa citada: LGT, RGGI (RD 1065/2007) i models AEAT per impost.
Model correcte segons l’impost
RGGI art. 74
IgeraGestories identifica quin model cal utilitzar per a la complementària (100 IRPF, 200 IS, 303 IVA, entre d’altres) i com marcar la casella de complementària fent referència al número de justificant de la declaració original.
Càlcul del recàrrec per retard
LGT art. 27.1–27.4
Calcula l’import exacte del recàrrec (1% + 1% per mes complet fins a 12 mesos, o 15% + intersos a partir del mes 13) segons la data en què s’hauria d’haver presentat i la data real de presentació.
Complementaria vs. sol·licitud de rectificació
LGT arts. 120.3 i 122
Distingeix amb claredat quan correspon presentar una complementària (quota a ingressar superior) i quan cal una sol·licitud de rectificació (quota a ingressar inferior o devolució superior), evitant l’ús incorrecte del procediment.
Reducció del 25% per pagament immediat
LGT art. 27.5
Explica els requisits perquè el contribuent es beneficii de la reducció del 25% sobre el recàrrec: pagament dins el termini indicat a la liquidació o ajornament amb garantia, sense recórrer la liquidació del recàrrec.
Termini de prescripció per regularitzar
LGT arts. 66–70
Informa sobre el termini de 4 anys de prescripció del dret de l’administració per determinar el deute tributàri, i com afecta aquest termini a la conveniència de presentar una complementària d’exercicis antics.
Efectes en pagaments fraccionats i retencions
LIRPF art. 99 + RIS arts. 40–41
Analitza com una complementària d’un exercici pot afectar el càlcul de pagaments fraccionats o retencions d’exercicis posteriors, i quan cal ajustar també declaracions successives per coherència.
IgeraGestories en acció — complementària d’IVA fora de termini
Assessor fiscal
Un client va declarar 2.500€ menys de quota d’IVA al model 303 del 2n trimestre. Estem al mes 3 de retard. Quin model i quin recàrrec?
IgeraGestories
Art. 122 LGT + Art. 27 LGT:
Cal presentar model 303 marcant la casella “complementària”, indicant el número de justificant de l’autoliquidació original del 2T.
Recàrrec: 1% + (3 × 1%) = 4% sobre 2.500€ = 100€, sense intersos de demora ni sanció, per estar dins dels 12 primers mesos.
Si es paga dins termini de la liquidació del recàrrec: reducció 25% — 75€ en lloc de 100€.
Font: LGT art. 122, art. 27.1, 27.4 i 27.5
Preguntes freqüents — IgeraGestories declaracions complementàries
Què és exactament una declaració complementària?
És una nova autoliquidació que substitueix o completa una de presentada anteriorment, quan aquesta va declarar un import de quota inferior al que realment correspon (per exemple, per haver omès ingressos o aplicat una deducció indegudament). Es regula a l’art. 122 LGT i a l’art. 74 RGGI. Es diferencia clarament de la sol·licitud de rectificació, que s’utilitza quan la declaració original va perjudicar el contribuent (quota ingressada de més o error a favor d’Hisenda).
Quina diferència hi ha entre declaració complementària i sol·licitud de rectificació?
La complementària s’utilitza quan el contribuent ha de pagar més del que va autoliquidar (art. 122 LGT) i genera recàrrec si es presenta fora de termini (art. 27 LGT). La sol·licitud de rectificació (art. 120.3 LGT i art. 126–129 RGGI) s’utilitza quan el contribuent considera que va pagar de més o li correspon una devolució superior, i no genera recàrrec perquè és Hisenda qui deu al contribuent, no al revés.
Quin recàrrec s’aplica si es presenta la complementària fora de termini?
S’aplica l’art. 27 LGT: 1% fix més 1% addicional per cada mes complet de retard sense intersos fins als 12 mesos (per exemple 4% als 4 mesos), i a partir del mes 13, un 15% més els intersos de demora des de l’endemà del mes 12. Si es paga en el termini indicat a la liquidació del recàrrec, s’aplica una reducció addicional del 25% (art. 27.5 LGT).
Es pot presentar una complementària per a qualsevol impost?
Sí, aplica a IRPF, IVA, Impost de Societats i la majoria d’impostos autoliquidats. El model concret és el mateix que el de la declaració original (per exemple, model 100 per IRPF, model 200 per IS, model 303 per IVA), marcant la casella de “complementària” i indicant el número de justificant de la declaració anterior.
Com determina una gestoria si cal presentar una complementària o esperar una comprovació d’Hisenda?
IgeraGestories ajuda a comparar el cost de regularitzar de manera espontània (només recàrrec, sense sanció) contra el risc que Hisenda ho detecti primer (sanció + intersos). En general, quan hi ha certesa que la quota original era incorrecta, presentar la complementària com abans millor minimitza el cost, ja que el recàrrec creix mensualment els primers 12 mesos.
Cal presentar també documentació justificativa amb la complementària?
No sempre cal adjuntar-la en el moment de presentar, però és obligatori conservar-la (factures, contractes, justificants) per si l’AEAT requereix acreditar l’origen de la regularització en una comprovació posterior. IgeraGestories recorda quina documentació cal arxivar segons el tipus de complementària presentada.