• Dos règims d'estimació directa: la normal (aplicable per defecte si se superen certs volums d'ingressos o s'hi renuncia expressament) i la simplificada (per a activitats que no arribin al llindar d'ingressos fixat per la normativa i no hagin renunciat a aquest règim), amb diferències en la deduïbilitat de despeses i les obligacions comptables.
• Mòduls (estimació objectiva): únicament per a les activitats que figuren a la llista tancada que publica Hisenda cada any (bàsicament certs epígrafs d'IAE de comerç minorista, hostaleria, transport i petits tallers), sempre que no se sobrepassin els límits de facturació anual, de compres de béns i serveis, i el nombre d'empleats o vehicles establerts a l'ordre corresponent.
• Vinculació amb l'IVA: els mòduls solen anar lligats al règim simplificat d'IVA i, en el cas de determinades activitats, al règim especial del recàrrec d'equivalència; canviar de règim d'IRPF pot obligar a revisar també el règim d'IVA aplicable.
• Renúncia i exclusió: l'autònom pot renunciar voluntàriament als mòduls (optant per estimació directa) o quedar-ne exclòs de forma automàtica si supera els límits legals; en ambdós casos hi ha un període mínim de permanència obligatòria en el nou règim abans de poder tornar a canviar.
• Terminis de comunicació: la renúncia o el reingrés al règim de mòduls s'ha de comunicar a Hisenda dins dels terminis fixats reglamentàriament, generalment al desembre de l'any anterior o en el moment d'inici de l'activitat, mitjançant el model censal corresponent.

• Anàlisi previ obligat: abans de recomanar un canvi de règim cal comparar, amb dades reals del client, la càrrega fiscal estimada en cada règim, ja que els mòduls tributen sobre signes objectius (independentment del benefici real) i l'estimació directa sobre el benefici efectiu.
• Calendari de decisió: la gestoria ha d'anticipar-se al termini de desembre per preparar la renúncia o l'opció de règim de cara a l'exercici següent; deixar-ho per al moment de presentar la declaració d'IRPF sol arribar tard.
• Coordinació IRPF-IVA: un canvi de règim d'IRPF pot arrossegar canvis paral·lels en el règim d'IVA aplicable, cosa que afecta la facturació, els llibres registre i les obligacions de repercussió d'IVA als clients.
• Documentació i llibres: l'estimació directa (especialment la normal) exigeix una comptabilitat més completa i conservació de justificants de despesa; els mòduls simplifiquen l'obligació formal però no eximeixen de guardar factures ni de complir amb altres obligacions registrals.
• Revisió periòdica de límits: cal fer seguiment continuat de la facturació del client durant l'any per detectar amb temps si s'acosta als límits que provocarien l'exclusió obligatòria dels mòduls.

• Presentar la renúncia o l'opció de règim fora de termini, cosa que pot obligar a mantenir un règim no desitjat durant tot un exercici.
• No detectar a temps que el client ha superat els límits de facturació dels mòduls, la qual cosa comporta l'exclusió d'ofici i pot generar regularitzacions d'IRPF i IVA amb recàrrecs i interessos de demora.
• Aplicar mòduls a una activitat que no figura a la llista vigent de l'Ordre Ministerial, un error que Hisenda pot detectar en una comprovació i que suposa recalcular el rendiment en estimació directa amb efectes retroactius.
• No informar el client que canviar de règim comporta un període mínim de permanència, cosa que genera expectatives errònies sobre la flexibilitat del canvi any a any.
• Ignorar l'efecte del canvi de règim d'IRPF sobre el règim d'IVA, provocant discordances entre la facturació emesa i les obligacions declarades.

Avís legal (YMYL): Aquest article té finalitat purament informativa i divulgativa. No constitueix assessorament fiscal, laboral ni jurídic personalitzat i no substitueix la consulta amb un professional col·legiat. La normativa fiscal espanyola (llindars, terminis i llistes d'activitats en mòduls) s'actualitza periòdicament mitjançant ordres ministerials i pot variar segons el cas concret de cada autònom. Recomanem sempre contrastar la informació amb la normativa vigent i amb un assessor fiscal abans de prendre qualsevol decisió.

A IgeraGestories acompanyem gestories i assessories fiscals i laborals en l'anàlisi comparativa entre règims d'IRPF i en el seguiment dels terminis i límits normatius dels seus clients autònoms. Les nostres eines busquen facilitar aquest seguiment, si bé cada recomanació final de canvi de règim ha de ser validada pel professional col·legiat responsable de l'expedient, tenint en compte la situació particular del client i la normativa vigent en cada moment.