Fiscalitat · Models trimestrals i informatius

Errors Més Freqüents en la Presentació dels Models 303, 130 i 347 (i Com Evitar-los)

El model 303 (IVA trimestral), el model 130 (pagament fraccionat d'IRPF per a autònoms en estimació directa) i el model 347 (declaració informativa d'operacions amb tercers superiors a 3.005,06 €) són tres de les obligacions més recurrents per a qualsevol gestoria. Precisament per la seva periodicitat, són també on s'acumulen més errors mecànics: descuadres entre trimestres, bases que no coincideixen amb la comptabilitat, terminis oblidats i requeriments de l'Agència Tributària que es podrien haver evitat. Aquest article repassa els errors més habituals de cada model i com detectar-los abans de presentar.

Model 303 (IVA trimestral): els errors més habituals

El model 303 es presenta trimestralment (o mensualment per a grans empreses i inscrits al REDEME) i liquida l'IVA repercutit menys l'IVA suportat deduïble. Els errors més comuns són:

• Confondre l'IVA suportat deduïble amb el total de factures rebudes: no totes les factures rebudes tenen l'IVA deduïble. Despeses sense relació directa amb l'activitat, factures simplificades sense les dades del destinatari o despeses de representació en certs casos no permeten deduir l'IVA suportat. Incloure-les infla la deducció i genera un descuadre en revisions posteriors.
• No aplicar correctament la prorrata: quan l'activitat combina operacions subjectes i exemptes d'IVA (habitual en sector sanitari, educatiu, assegurances o determinats lloguers), cal aplicar el percentatge de prorrata a l'IVA suportat. Oblidar-ho o aplicar-lo malament és un dels errors més costosos perquè afecta a totes les caselles de deducció.
• Descuadre entre el model 303 acumulat i el model 390 (resum anual): el model 390 ha de sumar exactament els quatre trimestres del 303. Si algun trimestre es va presentar amb un error i es va corregir per fora del sistema (sense complementària), el resum anual no quadrarà i Hisenda ho detecta automàticament.
• Errors en la casella de compensació de quotes negatives: quan un trimestre surt a compensar (IVA suportat superior al repercutit), cal arrossegar aquest saldo correctament al trimestre següent. Un error freqüent és oblidar traslladar la quantitat a compensar o compensar-la dues vegades.
• Facturació intracomunitària mal classificada: vendes o compres a la UE que es declaren com a operacions interiors (o a l'inrevés) provoquen descuadres amb el model 349 (operacions intracomunitàries) i sovint amb el VIES.
• No revisar el règim especial aplicable: recàrrec d'equivalència, règim simplificat, criteri de caixa... cada règim té caselles específiques. Aplicar el règim general a qui està en recàrrec d'equivalència és un error greu i relativament freqüent en clients nous que canvien d'assessoria.

Model 130 (pagament fraccionat IRPF): els errors més habituals

El model 130 l'han de presentar els autònoms en estimació directa (normal o simplificada) que no facturin majoritàriament a empreses o professionals que els practiquin retenció. Liquida un pagament a compte del 20% sobre el rendiment net acumulat de l'exercici.

• No descomptar correctament les retencions ja practicades: si part de la facturació ja porta retenció d'IRPF (factures a empreses), cal restar aquestes retencions del pagament fraccionat. Oblidar-ho suposa pagar dues vegades pel mateix rendiment.
• Càlcul del rendiment net acumulat incorrecte: el model 130 no es calcula sobre els ingressos del trimestre aïlladament, sinó sobre el rendiment net acumulat des de l'inici de l'any menys els pagaments fraccionats ja ingressats. Calcular cada trimestre com si fos independent és un error clàssic que provoca pagar de més o de menys segons l'estacionalitat del negoci.
• Errors en despeses deduïbles no admeses en estimació directa simplificada: el 5% de despeses de difícil justificació té un límit anual (2.000 € des de 2023), i aplicar-lo sense control trimestral pot fer que se superi el límit a l'últim trimestre sense ajustar-ho.
• No presentar el model quan el resultat és negatiu o zero: encara que no hi hagi quota a ingressar, si es compleixen els requisits de l'activitat, el model 130 s'ha de presentar igualment (declaració negativa). No presentar-lo pot generar requeriment i sanció per manca de presentació, no per manca de pagament.
• Confondre les dates límit amb les del model 303: encara que ambdós models comparteixen normalment el mateix termini trimestral (fins al dia 20 del mes següent, excepte el quart trimestre que s'allarga fins al 30 de gener), és habitual presentar-ne un i oblidar l'altre quan es fan per separat.

Model 347 (operacions amb tercers): els errors més habituals

El model 347 és una declaració purament informativa, anual, que recull les operacions amb un mateix client o proveïdor que superin en conjunt els 3.005,06 € durant l'any natural, IVA inclòs. No liquida cap import, però és una de les fonts principals de creuament de dades d'Hisenda.

• Import declarat que no coincideix amb el que declara la contrapart: és, amb diferència, l'error més freqüent. Si el proveïdor declara 4.200 € i el client declara 4.500 € per les mateixes operacions, Hisenda envia requeriments a totes dues parts. La causa habitual és no incloure factures rectificatives, abonaments o descomptes de la mateixa manera als dos costats.
• Oblidar les operacions en règim de béns immobles o en metàl·lic per import elevat: el model 347 té caselles específiques per a operacions immobiliàries i per a cobraments en efectiu superiors a 6.000 €, que s'han de declarar separadament de les operacions ordinàries encara que siguin amb el mateix tercer.
• No aplicar el criteri de meritació correcte: el model 347 s'informa per criteri de meritació (no de cobrament), amb l'excepció de determinades subvencions públiques i operacions d'entitats en règim de caixa d'IVA. Barrejar criteris de caixa i meritació entre exercicis provoca descuadres d'un any a l'altre.
• Excloure per error operacions que sí que computen: les operacions subjectes a retenció d'IRPF que ja apareixen al model 190 no s'han d'incloure al 347, però moltes gestories exclouen per defecte totes les operacions amb professionals sense verificar si realment porten retenció.
• No desglossar per trimestres quan Hisenda ho demana: tot i que el model 347 és anual, cal tenir preparat el desglossament trimestral de cada operació perquè, en cas de requeriment, s'ha d'aportar aquesta informació sense demora.

Terminis de presentació 2026

Consulta sempre el calendari fiscal oficial de l'Agència Tributària per a l'any en curs, ja que els terminis exactes poden variar per caps de setmana o festius.

Com corregir un error un cop presentat

Quan es detecta un error després de la presentació, la via de correcció depèn de si l'error va a favor o en contra de l'Agència Tributària:

• Declaració complementària: quan l'error ha suposat ingressar de menys o declarar de menys (per exemple, un IVA repercutit no declarat). S'ha de presentar abans que Hisenda ho requereixi per evitar el recàrrec per declaració extemporània.
• Sol·licitud de rectificació: quan l'error ha suposat ingressar de més o declarar de més a favor del contribuent (per exemple, IVA deduïble no aplicat). Es tramita com a sol·licitud de rectificació d'autoliquidació, no com a complementària.
• Model 347 amb errors: es corregeix presentant una nova declaració del mateix model marcant la casella de «declaració substitutiva» o «complementària» segons correspongui, indicant l'exercici i el número de justificant de la declaració anterior.

Checklist de revisió abans de presentar

• Les bases imposables del model 303 coincideixen amb el llibre de factures emeses i rebudes del trimestre.
• La prorrata (si aplica) s'ha calculat i aplicat correctament a totes les caselles de deducció.
• Les quotes a compensar de trimestres anteriors s'han arrossegat de forma correcta.
• Al model 130, s'han descomptat totes les retencions d'IRPF ja practicades sobre factures emeses.
• El rendiment net acumulat del model 130 s'ha calculat des de l'inici de l'exercici, no de forma aïllada per trimestre.
• Al model 347, els imports coincideixen amb els que declararan els clients i proveïdors implicats (verificació prèvia sempre que sigui possible).
• Les operacions en efectiu superiors a 6.000 € i les operacions immobiliàries es declaren de forma separada al model 347.
• El resum anual (model 390) quadra exactament amb la suma dels quatre trimestres del 303.

Preguntes freqüents

Què passa si el model 347 d'un client no coincideix amb el del meu proveïdor?

L'Agència Tributària detecta el descuadre en el creuament automàtic i sol enviar un requeriment a ambdues parts perquè justifiquin la diferència. Cal revisar si la discrepància ve d'una factura rectificativa, d'un abonament no reflectit igual a les dues comptabilitats o d'un error de trimestralització. Si l'error és propi, es corregeix amb una declaració substitutiva del 347; si és de la contrapart, cal aportar la documentació justificativa en el termini que indiqui el requeriment.

És obligatori presentar el model 130 si ja em practiquen retenció en totes les factures?

Si almenys el 70% dels ingressos de l'activitat porten retenció d'IRPF, l'autònom queda exempt de presentar el model 130. Cal verificar aquest percentatge cada trimestre, ja que pot variar segons la facturació real, i documentar-ho per si Hisenda ho requereix.

Quin recàrrec s'aplica per presentar el model 303 fora de termini sense requeriment previ?

Si la presentació és voluntària (abans que Hisenda ho requereixi), s'apliquen recàrrecs reduïts i progressius segons el temps transcorregut des del venciment del termini: des de l'1% el primer mes fins a un màxim del 15% a partir del dotzè mes, més interessos de demora a partir del dotzè mes. Si Hisenda ja ha requerit la presentació, el règim sancionador aplicable és més gravós.

Equip IgeraGestories · Actualitzat 2026-08-02