Fiscalitat autònoms · Guia per sector
Deduccions Fiscals per Sector per a Autònoms: Professionals Liberals, Comerç, Hostaleria i Transport
La regla general de l'IRPF diu que una despesa és deduïble si és necessària per obtenir els ingressos de l'activitat, està vinculada a aquesta activitat i està degudament justificada amb factura. Però «necessari» no significa el mateix per a un advocat que treballa des d'un despatx que per a un taxista que viu al volant o per a un bar que obre dotze hores al dia. Aquesta guia repassa, sector per sector, quines despeses accepta habitualment l'Agència Tributària i quines generen més comprovacions, amb criteris reals — no genèrics — per a professionals liberals, comerç, hostaleria i transport.
La mateixa despesa pot ser deduïble en un sector i qüestionable en un altre
Un dinar amb un client és una despesa de relacions públiques limitada per a un consultor, però per a un autònom de transport que fa llargues rutes, la manutenció pròpia durant el desplaçament és una despesa diferent, amb límits diaris específics fixats per Hisenda. El context de l'activitat determina si la despesa passa el filtre de «necessitat» de l'article 28 de la Llei de l'IRPF.
Els tres criteris que ha de complir qualsevol despesa, sigui quin sigui el sector
Abans d'entrar en el detall per sector, cal fixar la base comuna. Segons l'article 28 de la Llei 35/2006 de l'IRPF i el seu reglament, una despesa és fiscalment deduïble si compleix:
- Vinculació amb l'activitat: la despesa ha de tenir relació directa i necessària amb l'obtenció dels ingressos. Una despesa personal (roba de carrer, oci familiar) no és deduïble encara que se li posi un nom d'empresa.
- Justificació documental: factura completa amb NIF, no un simple tiquet, excepte en despeses de petit import on el tiquet simplificat és acceptat per criteri.
- Registre comptable: la despesa ha d'estar anotada al llibre de despeses i inversions (estimació directa) o considerada dins del càlcul de mòduls (estimació objectiva).
El règim fiscal també determina el tractament: en estimació directa (simplificada o normal) es dedueixen despeses reals amb factura; en estimació objectiva (mòduls) — habitual en petit comerç, hostaleria i transport — el rendiment es calcula per uns índexs fixos, i les despeses reals no es dedueixen una a una, sinó que ja estan incorporades al mòdul. Per això, per a autònoms en mòduls, la planificació fiscal se centra més en optimitzar les magnituds que determinen la quota (metres del local, personal, potència elèctrica) que en acumular factures de despeses.
Professionals liberals: despatx, col·legiació i formació
Advocats, arquitectes, consultors, dissenyadors, psicòlegs i altres professionals liberals solen tributar en estimació directa. Les seves deduccions habituals giren al voltant del despatx, del coneixement i de la imatge professional.
| Despesa | Deduïble | Criteri / límit |
|---|---|---|
| Quota col·legial obligatòria | Sí | Deduïble en la part que sigui obligatòria per exercir; les quotes voluntàries de serveis addicionals cal justificar-les |
| Habitatge afecte a l'activitat (despatx a casa) | Parcial | Percentatge dels metres afectes sobre el total (IBI, comunitat, assegurança); subministraments amb el percentatge que fixa Hisenda per defecte (30% de la proporció afecta) o un càlcul justificat superior |
| Formació i cursos del sector | Sí | Ha d'estar clarament vinculada a l'actualització de competències de l'activitat exercida |
| Assegurança de responsabilitat civil professional | Sí | Deduïble íntegrament si cobreix l'exercici de l'activitat professional |
| Dinars amb clients | Limitat | Deduïbles com a despeses de relacions públiques amb el client, amb el límit anual establert per la normativa de l'IRPF sobre atencions a clients |
| Programari de gestió i eines digitals | Sí | Llicències SaaS, comptabilitat, CRM: deduïbles com a despesa d'explotació |
El punt més comprovat per Hisenda en aquest col·lectiu és la deducció del despatx a l'habitatge habitual: cal declarar formalment quin percentatge de la vivenda està afecte a l'activitat (a la declaració censal, model 036/037) i mantenir aquesta proporció de forma coherent en totes les despeses relacionades, no ajustar-la segons interessi cada any.
Comerç: local, existències i mòduls
El petit comerç (botigues d'alimentació, roba, ferreteries, papereries) sovint tributa en estimació objectiva (mòduls), un règim on el rendiment net no depèn de les despeses reals sinó d'uns índexs fixats per Hisenda segons metres del local, personal, potència elèctrica contractada i altres variables objectives.
- Lloguer del local: deduïble íntegrament en estimació directa; en mòduls ja va implícit en l'índex del règim.
- Existències i mercaderies: el cost d'adquisició de gènere per revendre és deduïble com a despesa d'explotació en directa; en mòduls no es dedueix individualment perquè el rendiment ja el fixa el mòdul.
- Assegurança del local i del contingut: deduïble en estimació directa.
- Reformes i manteniment de l'aparador o local: deduïble com a despesa d'explotació si és manteniment; si és una millora de valor duradora, cal amortitzar-la com a inversió, no deduir-la de cop.
- Sistema de punt de venda (TPV, programari de caixa): deduïble; si supera el llindar d'immobilitzat, s'amortitza en lloc de deduir-se íntegrament l'any de compra.
Per a comerços en mòduls, la millora fiscal real no ve d'acumular factures de despesa (que no afecten el càlcul del rendiment), sinó de revisar cada any si les magnituds que fixen la quota (superfície del local, personal assalariat, consum elèctric) segueixen sent les correctes, i de valorar si el pas a estimació directa és més favorable quan el marge real supera el que reflecteix el mòdul.
Hostaleria: manutenció, personal i llicències
Bars, restaurants i cafeteries combinen despeses d'explotació intensives (gènere, personal, subministraments) amb particularitats normatives pròpies del sector: llicències d'activitat, terrasses i horaris.
| Despesa | Deduïble | Criteri / límit |
|---|---|---|
| Gènere i matèria primera | Sí | Deduïble íntegrament en estimació directa amb factura del proveïdor |
| Llicència d'activitat i taxa municipal de terrassa | Sí | Taxes i tributs municipals vinculats a l'activitat són deduïbles com a despesa |
| Salaris i Seguretat Social de personal contractat | Sí | Despesa de personal, íntegrament deduïble si el contracte i les nòmines estan en regla |
| Uniformes i roba de treball | Sí | Deduïble si és roba tècnica identificable amb la marca o funció, no roba de carrer d'ús comú |
| Reformes de la cuina o adaptació sanitària | Depèn | Manteniment: deduïble com a despesa; millora estructural: s'amortitza com a immobilitzat |
| Manutenció pròpia de l'autònom durant la jornada | No | L'alimentació personal, encara que treballis en un negoci d'hostaleria, no és deduïble llevat que compleixi els requisits específics de dietes per desplaçament |
Molts negocis d'hostaleria també tributen en mòduls, en funció de la superfície del local i altres paràmetres. La confusió més habitual del sector és pensar que el menjar i beguda consumits pel propi autònom al seu negoci són deduïbles perquè «és el seu producte» — no ho són, perquè no compleixen el requisit de vinculació directa amb l'obtenció d'ingressos: és consum personal, no una despesa de l'activitat.
Transport: vehicle, dietes i quilometratge
El transport és el sector amb el tractament més específic i, alhora, amb més límits estrictes. La clau és que el vehicle ha d'estar afecte exclusivament a l'activitat perquè totes les despeses associades siguin deduïbles al 100%.
- Vehicle de transport de mercaderies o viatgers (camió, furgoneta, taxi, VTC): deduïble al 100% (adquisició amortitzada, combustible, manteniment, assegurança, ITV) quan és exclusivament professional, cosa que Hisenda presumeix més fàcilment en aquests casos que en un turisme convencional.
- Peatges i aparcaments vinculats a rutes de treball: deduïbles amb factura o tiquet identificable.
- Dietes per manutenció en desplaçament: deduïbles amb els límits diaris que fixa la normativa (imports diferents si hi ha pernoctació o no, i si el desplaçament és a Espanya o a l'estranger), sempre que es pugui acreditar el desplaçament fora del lloc habitual de treball.
- Reparacions i recanvis del vehicle: deduïbles com a despesa d'explotació si són manteniment; els accessoris que incrementen el valor del vehicle es poden haver d'amortitzar.
- Formació específica (carnets professionals, CAP, cursos de mercaderies perilloses): deduïble per estar directament vinculada a l'exercici de l'activitat.
Per a un turisme utilitzat parcialment per a l'activitat (per exemple, un comercial que fa visites), Hisenda aplica un criteri més restrictiu que per als vehicles de transport professional: cal poder justificar l'ús efectiu i sovint només s'accepta la deducció íntegra quan el vehicle és clarament identificable com a eina de treball (rètols, característiques del vehicle) o quan l'activitat mateixa és el transport.
El criteri comú entre tots els sectors
Sigui quin sigui el teu sector, Hisenda no discuteix normalment el tipus de despesa sinó la seva proporcionalitat i la seva prova. Guarda sempre la factura completa (no el tiquet simplificat si la despesa és significativa), documenta per què la despesa és necessària per a la teva activitat concreta, i si una despesa té ús mixt (personal i professional), aplica un percentatge de deducció raonable i mantén-lo constant any rere any.
// Demo IgeraGestories — Consulta d'un client autònom
Client (hostaleria): Puc deduir-me el sopar amb els proveïdors de vi la setmana passada?
IgeraGestories: Sí, és deduïble com a despesa de relacions públiques amb proveïdors, sempre que tinguis la factura completa (no el tiquet) i quedi documentat el motiu de negoci de la trobada. Recorda que aquest tipus de despeses té un límit anual conjunt segons la normativa de l'IRPF sobre atencions a clients i proveïdors — si ja portes diverses factures d'aquest tipus aquest exercici, avisa'm i et faig el càlcul acumulat abans de presentar el trimestre.
Preguntes freqüents sobre deduccions fiscals per sector
Si estic en estimació objectiva (mòduls), val la pena guardar les factures de despeses?
Sí, encara que el rendiment net en mòduls no es calculi restant despeses reals. Les factures serveixen per justificar l'IVA suportat deduïble (que sí es dedueix per l'import real, independentment del règim d'IRPF) i per acreditar l'activitat en cas d'inspecció. A més, si en algun moment et planteges canviar a estimació directa, tenir l'historial de despeses ajuda a decidir amb dades reals si el canvi és favorable.
Puc deduir el telèfon mòbil si l'uso també per a ús personal?
Sí, però només la part proporcional a l'ús professional, llevat que tinguis una línia exclusivament dedicada a l'activitat, cas en què és deduïble al 100%. Hisenda accepta que apliquis un percentatge raonable si el mòbil és mixt, però cal poder justificar-lo si es requereix.
Els comerciants i transportistes autònoms poden deduir la quota d'autònoms (RETA)?
Sí, la quota de la Seguretat Social del règim d'autònoms és deduïble en tots els sectors i règims d'estimació, ja que és una despesa obligatòria vinculada directament a l'exercici de l'activitat.
Què passa si Hisenda em qüestiona una despesa i no tinc factura completa?
Sense factura amb els requisits reglamentaris (dades de l'emissor, NIF, concepte, import i IVA desglossat), la despesa pot ser rebutjada en una comprovació, encara que sigui real i estigui vinculada a l'activitat. El tiquet simplificat només es considera vàlid per a determinats imports i tipus d'operació; per a la resta, cal exigir sempre la factura completa al proveïdor.
Un professional liberal pot deduir el cotxe igual que un transportista?
No amb el mateix criteri. Per a un transportista, el vehicle és l'eina central de l'activitat i Hisenda presumeix més fàcilment l'afectació exclusiva. Per a un professional liberal (advocat, consultor) el vehicle sol tenir un ús mixt, i l'Administració exigeix una prova més estricta de l'afectació exclusiva a l'activitat per acceptar la deducció íntegra; si no es pot acreditar, s'accepta només una part proporcional o cap deducció, segons el criteri de la inspecció.
Avís legal: aquest article té finalitat informativa i no constitueix assessorament fiscal individualitzat. Els criteris sobre deduccions poden variar segons les circumstàncies concretes de cada activitat i les interpretacions de l'Agència Tributària. Consulta sempre amb un gestor o assessor fiscal col·legiat abans de prendre decisions sobre les teves declaracions.
Cada sector té les seves pròpies dubtes fiscals recurrents
IgeraGestories respon les preguntes dels teus clients sobre deduccions citant la normativa exacta aplicable al seu sector, sense inventar-se criteris. Menys consultes repetitives al despatx, més temps per a l'assessorament d'alt valor.
Veure solució per a gestoriesEquip IgeraGestories Fiscal · Publicat 2026-08-02 · Contingut relacionat: Guia de l'autònom a Espanya