Directiva UE 2023/2226 (DAC8): report de criptoactius a Hisenda
La Directiva 2023/2226, que modifica la Directiva 2011/16/UE, obliga els proveïdors de serveis de criptoactius (exchanges, wallets custodiats) a reportar les transaccions dels seus usuaris a l’Agència Tributària des del 2026, amb intercanvi automàtic d’informació entre Estats membres de la UE des del 2027. La transposició a l’ordenament espanyol encara estava en tramitació al moment de la publicació d’aquest contingut: consulta sempre la versió vigent abans de prendre decisions.
Consultes sobre Directiva DAC8 — criptoactius que IgeraGestories resol automàticament
Qui és proveïdor de serveis de criptoactius obligat
Directiva UE 2023/2226, que modifica la Directiva 2011/16/UE
Inclou exchanges de criptomonedes i proveïdors de wallets custodiats que operin a la UE. Han de recopilar dades identificatives i transaccionals dels usuaris per remetre-les a l’autoritat fiscal competent.
Termini de transposició nacional
Directiva UE 2023/2226, art. sobre transposició
Els Estats membres tenen fins al 31/12/2025 per transposar la Directiva al seu ordenament intern. A Espanya, aquesta transposició encara estava en tramitació al moment d’aquesta consulta i cal verificar-ne l’estat actual.
Inici del reporting efectiu de transaccions
Directiva UE 2023/2226 — calendari d’aplicació
Els proveïdors de serveis de criptoactius hauran de començar a reportar les transaccions dels seus usuaris a Hisenda a partir del 2026, com a primer pas previ a l’intercanvi automàtic entre països.
Intercanvi automàtic entre Estats membres
Directiva UE 2023/2226, modificació de la Directiva 2011/16/UE (DAC)
A partir del 2027 està previst que les administracions tributàries dels països de la UE intercanviïn automàticament la informació reportada sobre criptoactius, seguint el mateix esquema que altres categories DAC.
Complementarietat amb els Models espanyols existents
Model 172, Model 173 i Model 721 (normativa fiscal espanyola de criptomonedes)
La DAC8 no substitueix aquestes obligacions declaratives ja vigents a Espanya, sinó que hi afegeix una capa addicional d’intercanvi d’informació a nivell europeu per reforçar el control fiscal transfronterer.
Titulars de criptomonedes afectats
Directiva UE 2023/2226 — àmbit subjectiu
Tota persona física o jurídica titular de criptoactius que operi a través d’un proveïdor de serveis subjecte a la Directiva veurà les seves transaccions reportades, independentment del país de la UE on operi el proveïdor.
IgeraGestories en acció — Directiva DAC8 — criptoactius
Usuari
Un client meu opera amb un exchange de criptomonedes establert en un altre país de la UE. A partir de quan haurà de reportar les seves transaccions a Hisenda per la DAC8?
IgeraGestories
Segons la Directiva UE 2023/2226 (DAC8), els proveïdors de serveis de criptoactius han de començar a reportar les transaccions dels usuaris a partir del 2026, amb intercanvi automàtic entre les administracions tributàries de la UE previst des del 2027. Això s’afegeix a les obligacions ja existents dels Models 172, 173 i 721. Cal tenir en compte que la transposició espanyola encara estava en tramitació al moment d’aquesta consulta, per la qual cosa recomano verificar l’estat normatiu actual abans d’assessorar el client de forma definitiva.
Font: Directiva UE 2023/2226 del Consell, de 17 d’octubre de 2023, per la qual es modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperació administrativa en l’àmbit de la fiscalitat
Preguntes freqüents — Directiva DAC8 — criptoactius
Què és exactament la Directiva DAC8 (2023/2226)?
És la vuitena modificació de la Directiva de Cooperació Administrativa (2011/16/UE) i estableix l’intercanvi automàtic obligatori d’informació sobre criptoactius entre les autoritats fiscals dels Estats membres de la UE. El termini de transposició nacional finalitza el 31/12/2025, però els efectes pràctics de reporting es preveuen a partir del 2026.
Qui està obligat a reportar segons la DAC8?
Els proveïdors de serveis de criptoactius (exchanges, plataformes d’intercanvi, proveïdors de wallets custodiats) establerts o que operin a la UE. Han de recopilar i reportar les transaccions dels seus usuaris a l’autoritat fiscal corresponent.
Des de quan comença l’intercanvi automàtic entre països de la UE?
L’intercanvi automàtic d’informació entre les administracions tributàries dels Estats membres està previst a partir del 2027, un cop els proveïdors hagin reportat les dades corresponents al 2026.
Aquesta normativa ja és vigent a Espanya?
No de forma definitiva: al moment de redactar aquest contingut, la transposició espanyola de la DAC8 encara estava en fase de tramitació normativa. El termini límit fixat per la Directiva és el 31/12/2025, però cal verificar la publicació final al BOE i el seu contingut concret abans d’aplicar-la com a definitiva.
Com es relaciona la DAC8 amb els Models 172, 173 i 721?
La DAC8 complementa les obligacions ja existents a Espanya: el Model 172 (saldos de criptomonedes), el Model 173 (operacions amb criptomonedes) i el Model 721 (criptomonedes a l’estranger). La DAC8 hi afegeix una capa d’intercanvi automàtic a nivell europeu, evitant que un usuari eludeixi el reporting operant des d’un altre Estat membre.
Què passa si un exchange no compleix amb l’obligació de reporting?
El règim sancionador concret dependrà de la transposició nacional final, que encara no estava tancada al moment d’aquesta consulta. En general, les directives DAC preveuen sancions per incompliment d’obligacions d’informació que cada Estat membre ha de fixar en la seva normativa interna.
On puc verificar la informació més actualitzada sobre aquesta normativa?
Aquest contingut és informatiu i no constitueix assessorament fiscal o legal. Com que la transposició espanyola de la DAC8 pot canviar fins a la seva publicació definitiva, consulta sempre un gestor o advocat col·legiat i les fonts oficials (BOE, Agencia Tributaria) abans de prendre decisions.