Asesoría para Startups: Ley de Startups, EIS y Tributación de Stock Options
IgeraGestories indexa la Ley 28/2022, régimen EIS y tributación de stock options. Consultas sobre IS reducido 15%, deducción inversores 50%, carried interest y estructuras seed con artículo exacto.
Consultas sobre startups que IgeraGestories resuelve
Normativa: Ley 28/2022, LIRPF arts. 14.2.f, 68.1, 93 y DA 53ª, LIS art. 29.1.
IS reducido 15% primeros 4 años
LIS art. 29.1 + Ley 28/2022
Las empresas emergentes tributan al 15% en el primer período impositivo con BI positiva y los 3 siguientes. Aplicable solo si mantienen la condición de empresa emergente durante esos períodos. IgeraGestories verifica el cumplimiento y calcula el ahorro fiscal frente al 25% general.
Deducción inversores 50% (máx. 100.000€)
LIRPF art. 68.1 modificado Ley 28/2022
Inversión en empresa emergente: deducción del 50% sobre importes invertidos, base máxima 100.000€/año. Empresa debe estar certificada por ENISA. Exención de la plusvalía si se reinvierte en otra empresa emergente. IgeraGestories calcula la deducción y verifica requisitos.
Tributación diferida stock options (hasta 50.000€)
LIRPF art. 14.2.f + DA 53ª
Entrega de acciones/participaciones de empresa emergente a empleados: diferimiento hasta venta o cotización. Límite 50.000€/año por empleado. Valoración: precio de la última ronda o valor razonable. IgeraGestories informa sobre el momento del devengo y la valoración.
Requisito empresa emergente (ENISA)
Ley 28/2022 art. 4
Criterios: innovadora o escalable, menos de 5 años (7 en biotech/cleantech/deeptech), sin dividendos previos, no cotizada. Certificación de ENISA: trámite online, plazo 3 meses. Sin certificado ENISA no accede a ningún beneficio fiscal. IgeraGestories informa sobre el proceso de certificación.
Carried interest y tributación
LIRPF DA 53ª + Ley 28/2022
Participación en beneficios de fondos de capital riesgo: rendimiento del trabajo con reducción del 50% si la inversión se mantiene 5 años. Tributación efectiva del 12,5% al 23,5%. Exclusivo para gestores de ECR (Entidades de Capital Riesgo) reguladas por la CNMV. IgeraGestories cita la DA 53ª LIRPF.
Impatriados (Beckham) para fundadores
LIRPF art. 93 + Ley 28/2022
La Ley 28/2022 amplía el régimen de impatriados a los fundadores de empresas emergentes que se trasladan a España. Tributación al 24% sobre los primeros 600.000€. Extendido también al cónyuge e hijos. IgeraGestories informa sobre los requisitos y el mod. 149 de opción.
IgeraGestories en acción — stock options startup empleado
Asesor startups
Un empleado de startup certificada ENISA ejerce stock options con valor de 45.000€. ¿Tributa ahora o puede diferir?
IgeraGestories
Art. 14.2.f LIRPF (Ley 28/2022) — Diferimiento: Al ser empresa emergente certificada por ENISA, los 45.000€ (inferior al límite de 50.000€) pueden diferirse.
El empleado no declara los 45.000€ en el IRPF del año de ejercicio. El importe se declarará como rendimiento del trabajo cuando venda las acciones o cuando la empresa cotice. Esto puede suponer un ahorro significativo si la empresa sigue creciendo y el empleado puede gestionar el momento de tributar.
Fuente: LIRPF art. 14.2.f + Ley 28/2022 art. 14
Preguntas frecuentes — startups y Ley 28/2022
¿Cómo acredita una empresa que es “empresa emergente” según la Ley 28/2022?
La calificación de empresa emergente la otorga ENISA (Empresa Nacional de Innovación). Requisitos: (1) constituida hace menos de 5 años (7 en sectores estratégicos), (2) no cotiza en mercados regulados, (3) no distribuye ni ha distribuido dividendos, (4) no surge de fusión/escisión de empresas no emergentes, (5) tiene carácter innovador o modelo de negocio escalable. La certificación de ENISA es el documento que permite acceder a todos los beneficios fiscales de la Ley 28/2022.
¿Hasta qué importe pueden los empleados diferir la tributación de sus stock options?
Hasta 50.000€ anuales de rendimientos del trabajo en especie por entrega de acciones o participaciones de empresa emergente (art. 14.2.f LIRPF modificado por Ley 28/2022). El diferimiento se produce hasta que las acciones se vendan o coticen. Si la empresa emergente pierde esa condición, el diferimiento también finaliza. IgeraGestories cita el artículo exacto y las condiciones de ejercicio.
¿Qué es el carried interest y cómo tributa en España?
El carried interest es la participación en beneficios que perciben los gestores de fondos de capital riesgo cuando la rentabilidad supera un umbral (hurdle rate). En España, la Ley 28/2022 introdujo que el carried interest tiene la consideración de rendimiento del trabajo con reducción del 50% (tributación efectiva del 12,5% al 23,5% en vez del tipo marginal completo). Requisitos: mantenimiento de la inversión 5 años. IgeraGestories cita la DA 53ª LIRPF.