Asesoría Fiscal para Arquitectos y Estudios de Arquitectura

Los honorarios de un arquitecto autónomo por servicios de arquitectura, dirección de obra, elaboración de proyectos o certificación de obra están sujetos al tipo general del IVA del 21% (art. 90 LIVA). La actividad de arquitectura es una prestación de servicios profesionales que no encaja en ninguna de las exenciones del art. 20 LIVA ni en los tipos reducidos del art. 91 LIVA. El IVA se devenga en el momento en que se presta el servicio (art. 75.1 LIVA), aunque puede pactarse la regla especial de devengo por cobros anticipados en el caso de anticipos (art. 75.2 LIVA). El arquitecto autónomo acogido al régimen de criterio de caja (RECC) puede diferir el devengo hasta el momento del cobro efectivo.

Los honorarios de arquitecto como profesional autónomo están sujetos a retención del 15% sobre el importe bruto de los honorarios (art. 101.5.b LIRPF y art. 95.1 RIRPF). En el primer año de inicio de la actividad profesional y los dos años siguientes (y siempre que el arquitecto no haya ejercido actividad profesional retenida en los dos ejercicios anteriores), puede aplicarse el tipo reducido del 7%. Para aplicar el 7%, el arquitecto debe comunicar por escrito al pagador que se cumplen los requisitos (art. 95.1 RIRPF). La retención reducida del 7% derivada de la STS de 2023 sobre honorarios de arquitectos no es automática: requiere la comunicación formal al pagador en cada factura. Si el estudio de arquitectura tiene socios-arquitectos que trabajan para la sociedad, la SL retiene sobre el salario según la tarifa general de rendimientos del trabajo.

Los honorarios por certificaciones de obra —tanto el arquitecto director de obra como el aparejador o arquitecto técnico— son rendimientos de la actividad económica profesional (art. 27 LIRPF) sujetos al 21% de IVA y al 15% de retención IRPF (o 7% en nuevos profesionales). No existe una categoría fiscal especial para las certificaciones parciales de obra: cada certificación es una factura independiente que tributa en el momento de su emisión o cobro (si se aplica criterio de caja). Cuando el promotor paga las certificaciones con pagos parciales, el IVA se devenga por cada pago recibido (art. 75.2 LIVA: regla de anticipos). Si hay retención del 7% de IRPF sobre las certificaciones del primer año de actividad, el arquitecto debe indicarlo en la factura y conservar la comunicación escrita al promotor.

El modelo 130 es el pago fraccionado trimestral del IRPF para profesionales en estimación directa (normal o simplificada). El arquitecto autónomo declara sus ingresos íntegros y deduce los gastos necesarios para la actividad: (1) material de oficina, plotters, plóters e impresoras, (2) software de diseño como AutoCAD, Revit, ArchiCAD y plataformas BIM —se amortiza si son licencias perpetuas o se gasta directamente si son suscripciones anuales—, (3) desplazamientos a obras: kilómetros en vehículo propio (0,26 €/km en 2026) o gastos reales con justificante, (4) cuotas del Colegio de Arquitectos: son gasto deducible en su totalidad al ser obligatorias para el ejercicio de la profesión, (5) formación y cursos de actualización profesional, (6) seguros de responsabilidad civil, (7) alquiler del estudio o parte proporcional del despacho en vivienda habitual (con límites). El pago fraccionado del 130 es el 20% del rendimiento neto acumulado desde inicio de año, menos las retenciones ya soportadas y los pagos fraccionados anteriores.

Sí. Un estudio de arquitectura puede constituirse como Sociedad Limitada Profesional (SLP) al amparo de la Ley 2/2007 de Sociedades Profesionales, siempre que más del 75% del capital y de los derechos de voto pertenezcan a socios profesionales (arquitectos colegiados). La SLP tributa en el Impuesto sobre Sociedades al tipo del 25% (o 15% en los dos primeros ejercicios con base imponible positiva). Cada socio-arquitecto que presta servicios a la SLP tiene una relación de operaciones vinculadas (art. 18 LIS): los honorarios que la SLP le paga deben ser de mercado, y la DGT exige que el socio tribute en IRPF por la totalidad del beneficio que le corresponde (criterio de la transparencia profesional). La ventaja fiscal principal es la diferición: la SLP solo paga IS sobre los beneficios no distribuidos, y los socios tributan en IRPF solo al cobrar dividendos o salarios.

Sí, la cuota colegial del Colegio de Arquitectos es un gasto deducible en la determinación del rendimiento neto de la actividad económica (art. 28 LIRPF), ya que se trata de un gasto necesario para el ejercicio de la profesión: la colegiación es requisito legal para firmar proyectos y dirigir obras. La deducción aplica tanto en estimación directa normal como simplificada. Debe conservarse el recibo del colegio como justificante. Las derramas o cuotas extraordinarias del colegio también son deducibles si tienen carácter profesional. Las cuotas de colegios de arquitectos de países extranjeros en los que el arquitecto opere puntualmente también pueden ser deducibles si el gasto está correlacionado con ingresos de la actividad.

La Sentencia del Tribunal Supremo de 2023 (rec. 4404/2021) aclaró que los arquitectos que realizan trabajos de dirección de obra para promotores inmobiliarios pueden, en determinadas circunstancias, estar sujetos a retención del 7% durante los primeros años de actividad con ese pagador concreto, y no solo durante los tres primeros años de alta como autónomo. La STS interpretó el art. 95.1 RIRPF de forma favorable al contribuyente: si el arquitecto no ha ejercido actividad profesional retribuida con retención en los dos años anteriores al inicio de esa concreta relación con el promotor, puede comunicar el tipo reducido. Sin embargo, la AEAT ha matizado esta interpretación en sus instrucciones internas. Ante la incertidumbre, IgeraGestories recomienda consultar el caso concreto con un asesor fiscal que verifique los requisitos del RIRPF.