IgeraGestories respon les consultes sobre la Llei de Startups i incentius fiscals en menys de 4 segons

Segons l'Art. 3 Llei 28/2022, una empresa innovadora és aquella amb menys de 5 anys d'antiguitat (10 anys per a empreses de biotecnologia, energia o sector industrial), facturació anual inferior a 10 milions d'euros, no cotitzada en borsa, que no hagi repartit dividends i que no sigui el resultat d'una fusió o escissió. Ha de tenir la seu social o un establiment permanent a Espanya. L'accés als beneficis fiscals de la Llei 28/2022 requereix obtenir la certificació de caràcter innovador per part d'ENISA (Empresa Nacional d'Innovació).

L'Art. 7 Llei 28/2022 en combinació amb l'Art. 29.1 LIS estableix un tipus reduït del 15% en l'Impost de Societats durant els primers 4 anys des que la base imposable sigui positiva (en lloc del 25% general o el 23% per a pimes). Aquest benefici és compatible amb les deduccions per R+D+i dels Arts. 35-36 LIS. No obstant, és incompatible amb la bonificació de la Zona Especial Canària (ZEC). El tipus del 15% s'aplica automàticament si es compleixen els requisits, sense necessitat de sol·licitud prèvia.

L'Art. 17.2.b.3a LIRPF, modificat per la Llei 28/2022, estableix una exempció de fins a 50.000€ anuals per a l'entrega d'accions o participacions socials a empleats de startups (en lloc dels 12.000€ generals). A més, la valoració fiscal s'ajorna fins al moment de la transmissió de les accions o fins a la sortida a borsa de l'empresa, evitant que l'empleat hagi de pagar IRPF en el moment de rebre les participacions. L'exempció s'aplica tant a accions (SA) com a participacions (SL), i no és necessari que siguin de nova emissió.

La Disposició Addicional 1a Llei 28/2022 i l'Art. 68.1 LIRPF estableixen per als inversors en entitats de nova creació (startups certificades): deducció del 50% (en lloc del 30%) en la quota íntegra estatal de l'IRPF per inversió, amb una base màxima de deducció de 100.000€ anuals (en lloc dels 60.000€ anteriors). A més, els guanys obtinguts en la transmissió de les participacions estaran exempts de tributació a l'IRPF si es reinverteixen en una altra entitat de nova creació dins del termini establert per la norma.

L'Art. 93 LIRPF (règim especial d'impatriats, conegut com a règim Beckham) va ser ampliat per la Llei 28/2022 per incloure emprenedors, treballadors remots (Digital Nomad) i inversors. Permet tributar al 24% sobre les rendes del treball fins a 600.000€ durant 6 anys consecutius, en lloc del tipus progressiu general (que pot arribar al 47%). Per acollir-se al règim, cal no haver estat resident fiscal a Espanya durant els 5 anys anteriors i presentar el Model 149 en els 6 mesos posteriors a l'alta al cens fiscal de l'AEAT.

Els Arts. 35-36 LIS estableixen deduccions del 25% per a despeses de recerca i desenvolupament (R+D) i del 12% per a innovació tecnològica (i). Les startups sense quota de l'IS suficient per absorbir tota la deducció generada poden sol·licitar l'abonament anticipat del 80% de la deducció no aplicada (Art. 39.2 LIS), mecanisme conegut com a cash back fiscal. L'import màxim d'aquest abonament és de 3 milions d'euros per any. El 5% addicional per a personal investigador qualificat és compatible amb el tipus reduït del 15% de la Llei 28/2022.