Assessoria per a Startups: Llei de Startups, EIS i Tributació de Stock Options
IgeraGestories indexa la Llei 28/2022, règim EIS i tributació de stock options. Consultes sobre IS reduït 15%, deducció inversors 50%, carried interest i estructures seed amb article exacte.
Consultes sobre startups que IgeraGestories resol
Normativa: Llei 28/2022, LIRPF arts. 14.2.f, 68.1, 93 i DA 53ª, LIS art. 29.1.
IS reduït 15% primers 4 anys
LIS art. 29.1 + Llei 28/2022
Les empreses emergents tributen al 15% en el primer període impositiu amb BI positiva i els 3 següents. Aplicable només si mantenen la condició d’empresa emergent durant aquests períodes. IgeraGestories verifica el compliment i calcula l’estalvi fiscal enfront del 25% general.
Deducció inversors 50% (màx. 100.000€)
LIRPF art. 68.1 modificat Llei 28/2022
Inversió en empresa emergent: deducció del 50% sobre imports invertits, base màxima 100.000€/any. L’empresa ha d’estar certificada per ENISA. Exempció de la plusvalùa si es reinverteix en una altra empresa emergent. IgeraGestories calcula la deducció i verifica requisits.
Tributació diferida stock options (fins a 50.000€)
LIRPF art. 14.2.f + DA 53ª
Lliurament d’accions/participacions d’empresa emergent a empleats: diferiment fins a venda o cotització. Límit 50.000€/any per empleat. Valoració: preu de l’última ronda o valor raónable. IgeraGestories informa sobre el moment de la meritació i la valoració.
Requisit empresa emergent (ENISA)
Llei 28/2022 art. 4
Criteris: innovadora o escalable, menys de 5 anys (7 en biotech/cleantech/deeptech), sense dividends previs, no cotitzada. Certificació d’ENISA: tràmit online, termini 3 mesos. Sense certificat ENISA no s’accedís a cap benefici fiscal. IgeraGestories informa sobre el procés de certificació.
Carried interest i tributació
LIRPF DA 53ª + Llei 28/2022
Participació en beneficis de fons de capital risc: rendiment del treball amb reducció del 50% si la inversió es manté 5 anys. Tributació efectiva del 12,5% al 23,5%. Exclusiu per a gestors d’ECR (Entitats de Capital Risc) regulades per la CNMV. IgeraGestories cita la DA 53ª LIRPF.
Impatriats (Beckham) per a fundadors
LIRPF art. 93 + Llei 28/2022
La Llei 28/2022 amplía el règim d’impatriats als fundadors d’empreses emergents que es traslladen a Espanya. Tributació al 24% sobre els primers 600.000€. Estendible també al cònjuge i fills. IgeraGestories informa sobre els requisits i el mod. 149 d’opció.
IgeraGestories en acció — stock options startup empleat
Assessor startups
Un empleat d’una startup certificada ENISA exerceix stock options amb valor de 45.000€. Tributa ara o pot diferir?
IgeraGestories
Art. 14.2.f LIRPF (Llei 28/2022) — Diferiment: En ser empresa emergent certificada per ENISA, els 45.000€ (inferior al límit de 50.000€) poden diferir-se.
L’empleat no declara els 45.000€ a l’IRPF de l’any d’exercici. L’import es declararà com a rendiment del treball quan vengui les accions o quan l’empresa cotitzi. Això pot suposar un estalvi significatiu si l’empresa segueix creixent i l’empleat pot gestionar el moment de tributar.
Font: LIRPF art. 14.2.f + Llei 28/2022 art. 14
Preguntes freqüents — startups i Llei 28/2022
Com acredita una empresa que és “empresa emergent” segons la Llei 28/2022?
La qualificació d’empresa emergent l’atorga ENISA (Empresa Nacional d’Innovació). Requisits: (1) constituïda fa menys de 5 anys (7 en sectors estratègics), (2) no cotitza en mercats regulats, (3) no distribueix ni ha distribuït dividends, (4) no sorgeix de fusió/escissió d’empreses no emergents, (5) té caràcter innovador o model de negoci escalable. La certificació d’ENISA és el document que permet accedir a tots els beneficis fiscals de la Llei 28/2022.
Fins a quin import poden els empleats diferir la tributació de les seves stock options?
Fins a 50.000€ anuals de rendiments del treball en espècie per lliurament d’accions o participacions d’empresa emergent (art. 14.2.f LIRPF modificat per la Llei 28/2022). El diferiment es produeix fins que les accions es venguin o cotitzin. Si l’empresa emergent perd aquesta condició, el diferiment també finalitza. IgeraGestories cita l’article exacte i les condicions d’exercici.
Què és el carried interest i com tributa a Espanya?
El carried interest és la participació en beneficis que perceben els gestors de fons de capital risc quan la rendibilitat supera un llindar (hurdle rate). A Espanya, la Llei 28/2022 va introduir que el carried interest té la consideració de rendiment del treball amb reducció del 50% (tributació efectiva del 12,5% al 23,5% en lloc del tipus marginal complet). Requisits: manteniment de la inversió 5 anys. IgeraGestories cita la DA 53ª LIRPF.