Dubbelbelastingverdrag Nederland–Spanje: Volledig Overzicht
Verdrag 1971 herzien Trb. 2021 nr. 73, in werking 2023. Welk land belast pensioenen, dividenden, huurinkomsten en vermogenswinsten? Antwoorden op basis van de echte verdragstekst.
Welk land belast welk inkomen? — Verdragstabel NL-ES
Op basis van het Verdrag Nederland-Spanje (1971, herzien Trb. 2021 nr. 73, in werking getreden 2023). Tabel geldig voor belastingresidenten in Spanje met Nederlands inkomen of vermogen.
| Inkomenscategorie | Belastingland | Verdragsartikel | Methode | Opmerking |
|---|---|---|---|---|
| AOW / Nederlands staatspensioen | Nederland | Art. 18 lid 1 Verdrag | Vrijstellingsmethode in ES | NL heft; Spanje stelt vrij |
| Overheidspensioen (ambtenaren) | Nederland | Art. 19 Verdrag | Vrijstellingsmethode in ES | Uitsluitend NL |
| Particulier pensioen (lijfrente) | Woonland (Spanje als resident) | Art. 18 lid 1 Verdrag | Spanje heft als resident | Progressief IRPF |
| Dividenden NL (beursgenoteerd) | Beide landen | Art. 10 Verdrag | Verrekeningsmethode | 15% bronheffing NL max; verrekend in ES |
| Rente uit NL | Beide landen | Art. 11 Verdrag | Verrekeningsmethode | 10% bronheffing NL max; verrekend in ES |
| Spaanse huurinkomsten | Spanje | Art. 6 Verdrag | Vrijstellingsmethode NL | Spanje heft; NL stelt vrij (met progressievoorbehoud) |
| Vermogenswinst Spaans onroerend goed | Spanje | Art. 13 lid 1 Verdrag | Bronstaatsheffing | 19% IRNR; NL stelt vrij |
| Zelfstandige arbeid | Woonland | Art. 14 Verdrag | Residenzlandbesteuerung | Tenzij vaste inrichting in ander land; Spanje als resident |
Rechtsgrondslag: Verdrag Nederland-Spanje 1971, herzien Trb. 2021 nr. 73. In werking getreden 1 januari 2023. IgeraGestories heeft de volledige verdragstekst geindexeerd.
Dubbelbelastingverdrag NL-ES — Veelgestelde vragen
Wanneer ben ik belastingresident in Spanje?
Art. 9 LIRPF: als u meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje verblijft, of als Spanje uw economisch middelpunt is (gezin, bedrijf). Bij een conflict over het fiscale woonland bepaalt de tie-breaker van Art. 4 lid 2 van het Verdrag de rangorde: vaste woning, dan economisch middelpunt, dan nationaliteit, dan onderling overleg.
Hoe wordt mijn AOW in Spanje behandeld?
Art. 18 lid 1 Verdrag NL-ES: de AOW (Nederlandse staatsverzekering) wordt uitsluitend in Nederland belast. Spanje past de vrijstellingsmethode toe maar mag de AOW wel meetellen voor de tariefbepaling van andere Spaanse inkomsten (progressievoorbehoud). U hoeft in Spanje geen IRPF te betalen over uw AOW, maar de AOW verhoogt wel het belastingtarief op eventuele andere Spaanse inkomsten.
Hoe werkt de verrekening van Nederlandse dividendheffing?
Art. 10 Verdrag: Nederland mag maximaal 15% dividendbelasting inhouden op Nederlandse dividenden die naar Spanje gaan. In Spanje wordt de ingehouden NL dividendbelasting verrekend met de Spaanse vermogensinkomstenbelasting (IRPF 19-28% op Art. 25.1 LIRPF). Netto-effect: u betaalt het hoogste tarief van de twee landen — geen volledige dubbele belasting, maar ook geen belasting-arbitrage.
Moet ik mijn Nederlandse woning aangeven in Spanje?
Als u als belastingresident in Spanje een woning in Nederland bezit: ja, de hypothetische huurwaarde (Box 3-equivalent) wordt in Spanje als buitenlands vermogen beschouwd. In de IRPF-aangifte (Modelo 100) wordt deze aangegeven als imputatie buitenlands onroerend goed. De Nederlandse Box 3-heffing wordt verrekend via Art. 23 Verdrag. Modelo 720: de Nederlandse woning moet worden gemeld als de waarde boven 50.000 euro is (Blok 3).
Geldt het verdrag ook voor de Beckham-wet?
Nee, de Beckham-wet (Art. 93 LIRPF) maakt de belastingplichtige een IRNR-plichtige (Niet-Resident voor belastingdoeleinden) ondanks fysiek verblijf in Spanje. Het Verdrag NL-ES is alleen van toepassing op personen die Resident zijn in de verdragszin (Art. 4 Verdrag). Onder Beckham geldt het Verdrag niet: u betaalt 24% flat rate op Spaanse inkomsten zonder verdragsvoordelen op NL-inkomsten.
Hoe vraag ik een woonplaatsverklaring aan voor het Verdrag?
De Nederlandse Belastingdienst geeft een certificaat van woonplaats (woonplaatsverklaring) af via het formulier dat de AEAT accepteert. Aanvragen via belastingdienst.nl of een belastingadviseur. De AEAT vereist dit document om verdragsvoordelen toe te passen, bijvoorbeeld teruggave van te veel ingehouden dividendbelasting via Modelo 210 of 216.
Verdragsvragen NL-ES — AI-ondersteuning in het Nederlands
IgeraGestories heeft het volledige Verdrag Nederland-Spanje (inclusief herziening 2021), de LIRPF, LIRNR en alle relevante AEAT-circulaires geindexeerd. Ontvang antwoorden met exact verdragsartikel in het Nederlands.
Gratis testen — 14 dagen