Modelo 368 — IVA OSS Servicios Digitales a Consumidores UE:
Todo lo que necesitas saber en 2026
Régimen especial de ventanilla única para declarar el IVA de servicios electrónicos, telecomunicaciones y radiodifusión prestados a consumidores B2C en la UE. Presentación trimestral.
¿Qué es el Modelo 368 y el régimen OSS?
El Modelo 368 es la declaración del régimen especial de la ventanilla única (OSS — One Stop Shop) en su modalidad de Unión, destinado a empresarios o profesionales establecidos en la UE que prestan servicios electrónicos, de telecomunicaciones o de radiodifusión a consumidores finales (B2C) en otros Estados miembros de la UE.
Está regulado en el artículo 163 septies LIVA y permite que un empresario español declare en un único modelo ante la AEAT el IVA que corresponde a cada Estado miembro de la UE donde presta servicios, evitando la obligación de registrarse y declarar en cada país por separado.
Servicios Electrónicos
Software, apps, streaming, contenido digital, juegos online, alojamiento web, bases de datos.
Telecomunicaciones
Datos móviles, llamadas VoIP, SMS, acceso a internet, servicios de datos en roaming.
Radiodifusión y TV
Servicios de radio y televisión transmitidos en directo o bajo demanda por redes de distribución.
Alcance UE
Solo para prestaciones B2C a consumidores en Estados miembros donde el prestador NO está establecido.
¿Quién debe presentar el Modelo 368?
Deben presentar el Modelo 368 los empresarios o profesionales establecidos en España (o que hayan elegido España como Estado miembro de identificación) que cumplan estas condiciones:
Prestan servicios digitales B2C en la UE
Venden servicios electrónicos, de telecomunicaciones o de radiodifusión a consumidores finales (no empresas) en otros Estados miembros de la UE.
Superan el umbral de €10.000
Las ventas transfronterizas anuales de estos servicios a consumidores de otros EEMM superan los €10.000 (excluido IVA). Por debajo del umbral, el régimen es voluntario.
España como Estado de identificación
Están establecidos en España o han elegido España como Estado miembro de identificación para el régimen OSS cuando tienen establecimientos en varios países.
Inscritos en el registro de operadores OSS
Deben haberse dado de alta previamente en el registro de operadores del régimen especial de la Unión en la Sede Electrónica de la AEAT.
Umbral de €10.000: Para ventas transfronterizas de hasta €10.000/año a consumidores de otros EEMM, el empresario puede aplicar el IVA español (21% tipo general) sin necesidad de usar el OSS. Al superar el umbral, el IVA del país del consumidor se vuelve obligatorio y el OSS es la vía para declararlo centralizadamente.
Plazos Trimestrales del Modelo 368 en 2026
El Modelo 368 se presenta trimestralmente. El plazo es de 20 días naturales contados desde el último día del trimestre al que se refiere la declaración.
| Trimestre | Período | Plazo máximo | Pago |
|---|---|---|---|
| 1T 2026 | Enero – Marzo 2026 | 20 de abril de 2026 | Simultáneo a la presentación |
| 2T 2026 | Abril – Junio 2026 | 20 de julio de 2026 | Simultáneo a la presentación |
| 3T 2026 | Julio – Septiembre 2026 | 20 de octubre de 2026 | Simultáneo a la presentación |
| 4T 2026 | Octubre – Diciembre 2026 | 20 de enero de 2027 | Simultáneo a la presentación |
Sin compensación entre trimestres: A diferencia del Modelo 303 (IVA doméstico), el OSS del Modelo 368 no permite compensar el IVA a devolver de un trimestre con el IVA a ingresar del siguiente. Si en un trimestre no hay ventas sujetas al OSS, debe presentarse una declaración con resultado cero ("declaración en blanco").
Tipos de IVA para Servicios Digitales en los Principales EEMM
Al usar el OSS, debes aplicar el tipo de IVA del país del consumidor, no el español. Estos son los tipos generales de los principales Estados miembros (verificar siempre la normativa vigente de cada país):
* Los tipos de IVA pueden variar. Consulta siempre la normativa oficial vigente de cada Estado miembro antes de emitir facturas o completar el Modelo 368.
Cómo IgeraGestories automatiza el Modelo 368
IgeraGestories tiene indexada la normativa del OSS (art. 163 septies LIVA y reglamentos de desarrollo) y los tipos de IVA de los principales Estados miembros de la UE. El asistente IA responde en segundos las consultas más complejas de tus clientes digitales.
- ✓Qué servicios están sujetos al OSS del Modelo 368
- ✓Umbral de €10.000 y cuándo es obligatorio el OSS
- ✓Tipo de IVA aplicable según el país del consumidor
- ✓Plazos trimestrales y declaraciones en blanco
- ✓Diferencia entre OSS (Modelo 368) e IOSS (Modelo 369)
- ✓Cómo determinar el país del consumidor (reglas de localización)
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Preguntas Frecuentes
Todo lo que necesitas saber sobre el Modelo 368, el OSS y el IVA de servicios digitales en la UE.
¿Qué es el Modelo 368 y qué es el OSS (One Stop Shop)?
El Modelo 368 es la declaración del régimen especial de la ventanilla única (OSS, One Stop Shop) en su modalidad de Unión, para empresarios establecidos en la UE que prestan servicios electrónicos, de telecomunicaciones o de radiodifusión a consumidores finales (B2C) en otros Estados miembros. Permite declarar en un solo modelo —ante la AEAT española— el IVA de todos los países UE donde se prestan los servicios, evitando registrarse en cada Estado miembro. Está regulado en el art. 163 septies LIVA.
¿Qué servicios están incluidos en el OSS del Modelo 368?
El OSS del Modelo 368 abarca los servicios prestados por vía electrónica (descargas de software, streaming, aplicaciones, contenido digital), servicios de telecomunicaciones (datos móviles, SMS, llamadas VoIP) y servicios de radiodifusión y televisión. El IVA aplicable es el del Estado miembro del consumidor, no el del prestador. Si el empresario español vende una suscripción de streaming a un consumidor alemán, debe aplicar el tipo alemán de IVA y declararlo en el 368.
¿Cuál es el umbral de €10.000 para el OSS?
El umbral de €10.000 anuales (excluido IVA) de ventas transfronterizas de servicios digitales B2C a consumidores de otros EEMM de la UE es el límite por debajo del cual el empresario puede aplicar el tipo de IVA de su Estado miembro de establecimiento (España, 21% tipo general). Si supera los €10.000, está obligado a tributar en el Estado del consumidor y puede utilizar el OSS para canalizar todas estas declaraciones desde España.
¿Cuáles son los plazos de presentación del Modelo 368?
El Modelo 368 se presenta trimestralmente, dentro de los 20 días siguientes al final de cada trimestre natural. Los plazos para 2026 son: 1T hasta el 20 de abril, 2T hasta el 20 de julio, 3T hasta el 20 de octubre, y 4T hasta el 20 de enero de 2027. A diferencia del Modelo 303, el OSS no permite compensación entre períodos: si hay IVA a ingresar en un trimestre, debe ingresarse en ese plazo.
¿Cómo ayuda IgeraGestories a gestorías con clientes que venden servicios digitales en la UE?
IgeraGestories tiene indexada la normativa del OSS (art. 163 septies LIVA y reglamentos de desarrollo) y los tipos de IVA de los principales Estados miembros de la UE. Responde consultas sobre qué servicios están sujetos al OSS, el umbral de €10.000, cómo calcular el IVA a aplicar según el país del consumidor, y los plazos de presentación del 368. Es especialmente valioso para gestorías con clientes en el sector digital, SaaS o e-commerce de servicios.
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