Modelo 353 — IVA Grupo de Entidades (Declaración Agregada)
Declaración consolidada mensual del IVA presentada exclusivamente por la entidad dominante del grupo. Agrega todos los Modelos 322 individuales y determina el resultado neto del grupo.
Solicitar demo gratuita¿Qué es el Modelo 353?
El Modelo 353 es la autoliquidación agregada mensual del IVA para grupos de entidades. Solo lo presenta la entidad dominante, que actúa como interlocutora única con la Agencia Tributaria en nombre de todo el grupo.
Mientras que cada entidad (dominante y dependientes) presenta su Modelo 322 individual, el 353 agrega todos esos resultados individuales en una liquidación consolidada del grupo. Es el 353 el que genera el ingreso efectivo a Hacienda o la devolución al grupo, no los 322 individuales.
Solo Entidad Dominante
Únicamente la entidad dominante presenta el 353. Las dependientes presentan solo el 322 individual. La dominante presenta ambos: su 322 + el 353 del grupo.
Compensación Intragrupo
El 353 suma algebraicamente todos los resultados de los 322. Los saldos positivos de unas entidades compensan los negativos de otras sin pasar por Hacienda.
Resultado Final del Grupo
Solo el 353 genera ingreso o solicitud de devolución. El resultado neto del grupo puede ser muy diferente a la suma individual si hay entidades con resultados opuestos.
Ejemplo de Liquidación del Grupo con el Modelo 353
Ejemplo ilustrativo. El grupo ahorra el coste financiero de pedir devolución de €60.000.
Cómo IgeraGestories Automatiza el Modelo 353
Recepción de los 322
IgeraGestories recibe automáticamente los datos de todos los 322 individuales presentados por las entidades del grupo.
Agregación automática
Consolida los resultados individuales en el 353, calculando la compensación intragrupo y el resultado neto del grupo.
Validación de coherencia
Verifica que la suma de los 322 cuadra con el 353, detectando errores antes de la presentación.
Presentación coordinada
Presenta el 353 de la dominante y los 322 de todas las entidades de forma coordinada dentro del plazo mensual.
Gestión de devoluciones
Si el resultado del grupo es negativo, gestiona la solicitud de devolución y hace seguimiento hasta el abono por la AEAT.
Cuadro de posiciones
Dashboard en tiempo real con la posición de IVA de cada entidad del grupo y el resultado consolidado del 353 mensual.
Preguntas Frecuentes sobre el Modelo 353
¿Qué es el modelo 353?
El Modelo 353 es la autoliquidación agregada mensual del IVA presentada exclusivamente por la entidad dominante del grupo de IVA. Agrega todos los 322 individuales y determina el resultado neto del grupo (ingreso o devolución).
¿Quién presenta el modelo 353?
Únicamente la entidad dominante del grupo. Las dependientes solo presentan el 322 individual. La dominante presenta tanto su 322 como el 353 del grupo dentro del mismo plazo mensual.
¿Cuáles son los plazos del modelo 353?
Mensual. Hasta el día 30 del mes siguiente (o día 25 con domiciliación SEPA). El 353 se presenta después de que todas las entidades hayan presentado sus 322.
¿Cómo se compensan las cuotas dentro del grupo en el modelo 353?
El 353 suma algebraicamente los resultados de todos los 322. Los saldos positivos compensan los negativos. El resultado neto del grupo puede ser mucho menor que la suma de los resultados individuales positivos, reduciendo el coste financiero.
¿Cómo automatiza IgeraGestories el modelo 353?
IgeraGestories recibe los datos de todos los 322, los agrega automáticamente en el 353, valida la coherencia, y presenta todos los modelos de forma coordinada dentro del plazo mensual, con alertas automáticas y dashboard de posiciones por entidad.
Requisitos para Acogerse al Régimen de Grupo de IVA
Solicitud ante la AEAT
La entidad dominante debe solicitar la inscripción en el régimen especial de grupo de IVA mediante comunicación a la AEAT antes del inicio del período impositivo en el que quiera aplicar el régimen.
Todos los vínculos deben cumplirse
El grupo debe cumplir simultáneamente los tres vínculos: financiero (>50% participación), económico (misma naturaleza de actividad) y de organización (dirección común). Si alguno deja de cumplirse, el grupo se disuelve.
Ámbito territorial limitado
Solo pueden formar parte del grupo las entidades establecidas en el territorio de aplicación del IVA español (Península e Islas Baleares). Excluidas Canarias, Ceuta, Melilla y entidades extranjeras sin establecimiento permanente en España.
Comunicación de altas y bajas
La entrada o salida de entidades en el grupo debe comunicarse a la AEAT antes del inicio del período en que se produzca el cambio. Las variaciones afectan a todo el ejercicio siguiente.
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Solicitar demo gratuitaModelos relacionados con el Grupo de IVA
Normativa de referencia — Modelo 353
- • Ley 37/1992 del IVA — arts. 163 quinquies a octies (régimen especial grupo de entidades IVA)
- • Real Decreto 1624/1992 — Reglamento del IVA, arts. 61 bis a 61 sexies
- • Orden HAC/1273/2022 — aprobación Modelos 322 y 353 vigentes
- • Resolución AEAT sobre operaciones intragrupo y precio de coste en lugar de precio de mercado