Modelo 322 — IVA Grupo de Entidades (Declaración Individual)
Autoliquidación individual mensual del IVA para cada entidad integrada en un grupo de IVA (art. 163 quinquies LIVA). Se agrega al Modelo 353 de la entidad dominante.
Solicitar demo gratuita¿Qué es el Modelo 322?
El Modelo 322 es la autoliquidación individual mensual del IVA que presenta cada entidad (dominante y dependientes) que forma parte de un grupo de entidades a efectos de IVA, regulado en los artículos 163 quinquies a octies de la LIVA.
A diferencia del Modelo 303 (para contribuyentes individuales), el 322 solo aplica a entidades en el régimen especial de grupo. La entidad dominante agrega todos los 322 individuales en el Modelo 353, que es la declaración consolidada del grupo y quien efectúa el ingreso o solicita la devolución.
Vínculo Financiero
Participación directa o indirecta superior al 50% del capital o derechos de voto entre la dominante y las dependientes.
Vínculo Económico
Las entidades realizan actividades de la misma naturaleza o sector, o las actividades de unas complementan las de otras.
Vínculo de Organización
Dirección común efectiva y coordinada entre las entidades del grupo por parte de la dominante.
Plazo del Modelo 322
La presentación mensual es obligatoria para todos los miembros del grupo de IVA, sin posibilidad de acogerse al régimen trimestral. Cada entidad presenta su 322 individual, y la entidad dominante presenta también el 353 consolidado dentro del mismo plazo.
Relación entre Modelo 322 y Modelo 353
Preguntas Frecuentes sobre el Modelo 322
¿Qué es el modelo 322 de IVA?
El Modelo 322 es la autoliquidación individual mensual de IVA para cada entidad de un grupo de IVA (art. 163 quinquies LIVA). La entidad dominante agrega todos los 322 en el Modelo 353.
¿Quién puede acogerse al régimen de grupo de entidades IVA?
Las entidades con vínculo financiero (>50% participación), económico (misma naturaleza de actividad) y de organización (dirección común). Solo aplica en territorio peninsular y Baleares, no en Canarias, Ceuta o Melilla.
¿Cuáles son los plazos del modelo 322 en 2026?
Presentación mensual. Plazo general: hasta el día 30 del mes siguiente. Con domiciliación SEPA: hasta el día 25. Son 12 presentaciones por entidad y ejercicio.
¿Qué ventajas tiene el régimen de grupo de IVA?
Compensación de cuotas intragrupo (el saldo positivo de una entidad compensa el negativo de otra sin esperar devolución de Hacienda), y las operaciones intragrupo tributan por coste en lugar de precio de mercado.
¿Cómo gestiona IgeraGestories el modelo 322 de los grupos de entidades?
IgeraGestories gestiona de forma integrada todos los 322 individuales y los agrega automáticamente en el 353 de la entidad dominante, calculando la compensación intragrupo y presentando todos los modelos coordinados dentro del plazo mensual.
Cómo IgeraGestories Gestiona el Modelo 322
Estructura del grupo
Registra la estructura del grupo de IVA: entidad dominante, entidades dependientes y porcentajes de participación. Detecta automáticamente qué entidades deben presentar el 322.
Importación de facturas por entidad
Importa las facturas emitidas y recibidas de cada entidad del grupo individualmente, incluyendo las operaciones intragrupo valoradas a coste.
Cálculo IVA por entidad
Calcula el IVA devengado y deducible de cada entidad de forma separada, generando el 322 individual con su resultado antes de la compensación intragrupo.
Alertas de coherencia
Verifica que los datos del 322 individual cuadran con la contabilidad de cada entidad y que las operaciones intragrupo están correctamente declaradas en ambas partes.
Coordinación con el 353
Transmite automáticamente los resultados del 322 de cada entidad al Modelo 353 de la entidad dominante para la agregación consolidada del grupo.
Presentación mensual
Presenta todos los 322 individuales de forma coordinada dentro del plazo mensual, con acuse de recibo y justificante de cada entidad almacenados en la plataforma.
Planes para Grupos de Entidades IVA
Gestión integrada de 322 + 353 en todos los planes Enterprise
- ✓Hasta 50 clientes individuales
- ✓Modelo 303 trimestral
- ✓No incluye grupos IVA
- ✓Hasta 200 clientes
- ✓Grupos IVA hasta 5 entidades
- ✓Modelos 322 + 353 mensuales
- ✓Compensación intragrupo automática
- ✓Clientes ilimitados
- ✓Grupos IVA sin límite de entidades
- ✓Multi-gestoría
- ✓Gestor de cuenta dedicado
Gestiona los 322 de todo el grupo desde un solo panel
IgeraGestories coordina los 322 individuales y el 353 consolidado automáticamente, mes a mes, sin errores de conciliación.
Solicitar demo gratuitaModelos relacionados con el Grupo de IVA
Normativa de referencia — Modelo 322
- • Ley 37/1992 del IVA — arts. 163 quinquies a octies (régimen especial grupo de entidades)
- • Real Decreto 1624/1992 — Reglamento del IVA, arts. 61 bis a 61 sexies (grupo de entidades)
- • Orden HAC/1273/2022 — aprobación de los Modelos 322 y 353 y sus instrucciones
- • Resolución AEAT de 26/12/2012 sobre vinculaciones en el régimen especial de grupo