Modelo 200 — Declaración del Impuesto sobre Sociedades: Todo lo que necesitas saber en 2026

El Modelo 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades (IS), regulada en los arts. 124-127 de la Ley 27/2014 (LIS). Deben presentarlo todas las entidades residentes en territorio español, independientemente de si han obtenido rentas o no: sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas, cooperativas, fundaciones con actividad económica y otras entidades. La obligación existe incluso para entidades con resultado contable negativo (pérdidas): el IS puede resultar cero pero la declaración debe presentarse.

Los tipos de gravamen del IS en 2026 son: tipo general del 25% para la mayoría de sociedades (art. 29.1 LIS); tipo reducido del 23% para entidades con importe neto de cifra de negocios inferior a €1.000.000 en el período anterior (pymes); tipo del 15% para entidades de nueva creación en los dos primeros períodos impositivos con base imponible positiva; tipo del 10% para entidades sin ánimo de lucro acogidas a la Ley 49/2002. Las cooperativas fiscalmente protegidas aplican el 20% a sus resultados cooperativos.

El Modelo 200 debe presentarse en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio social. Para las sociedades con ejercicio coincidente con el año natural (cierre 31 de diciembre de 2025), el plazo es del 1 al 25 de julio de 2026. Si se opta por domiciliación bancaria, el plazo de presentación se acorta hasta el 20 de julio (el cargo en cuenta se produce el 25 de julio).

La base imponible del IS parte del resultado contable y se ajusta fiscalmente mediante las correcciones previstas en la LIS. Los ajustes positivos (aumentan la base): gastos no deducibles (multas, liberalidades), amortizaciones que excedan las fiscalmente admitidas, provisiones no deducibles. Los ajustes negativos (reducen la base): amortizaciones aceleradas para pymes, reserva de capitalización (art. 25 LIS), compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

IgeraGestories tiene indexada la Ley 27/2014 (LIS) y el Reglamento del IS. Responde consultas sobre los tipos de gravamen aplicables (distinguiendo pymes, nueva creación, entidades especiales), los ajustes extracontables más habituales, las deducciones por I+D+i (art. 35 LIS), la reserva de capitalización (art. 25 LIS), la reserva de nivelación para pymes (art. 105 LIS), y el plazo de presentación del 200 según la fecha de cierre. Es especialmente valioso durante la campaña del IS (junio-julio).