Régimen Especial del Grupo de Entidades en el IVA
¿Qué es el Modelo 040?
El Modelo 040 es la comunicación para ejercer la opción por el régimen especial del grupo de entidades en el IVA, regulado en los artículos 163 quinquies a octies de la Ley del IVA (LIVA). Su presentación es el acto formal por el que el grupo decide acogerse a este régimen especial de tributación conjunta.
Este régimen permite que grupos de empresas vinculadas compensen saldos de IVA entre sí, reduciendo significativamente la carga financiera de mantener IVA a devolver pendiente en las entidades con saldo negativo. La entidad dominante presenta una declaración agregada del grupo que incluye los saldos de todas las entidades dependientes.
El régimen puede aplicarse en su modalidad básica (compensación de saldos IVA) o en su modalidad avanzada (que añade reglas especiales para operaciones intragrupo y deducciones). La opción tiene carácter irrevocable durante un mínimo de 3 años, por lo que requiere un análisis previo riguroso.
¿Quién puede acogerse al régimen especial del grupo?
Pueden acogerse los grupos de entidades que cumplan simultáneamente los tres requisitos de vinculación exigidos por la LIVA. La entidad dominante debe estar establecida en el Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI) y no puede ser dependiente de ninguna otra entidad del grupo.
Vinculación Financiera
Participación directa o indirecta de la entidad dominante en las dependientes superior al 50% del capital o de los derechos de voto. Se verifica al inicio y debe mantenerse durante toda la vigencia del régimen.
Vinculación Económica
Las entidades del grupo deben realizar actividades de la misma naturaleza, complementarias o que pertenezcan a un mismo sector económico. Se excluyen grupos cuyas actividades sean totalmente dispares sin conexión económica.
Vinculación Organizativa
Existencia de una dirección común o compartida entre las entidades del grupo. Puede acreditarse mediante consejeros o directivos comunes, gestión centralizada de recursos o coordinación estratégica compartida.
Nota legal: Si durante la vigencia del régimen se pierde alguno de los requisitos de vinculación, el grupo queda excluido y debe presentar declaraciones individuales. IgeraGestories monitoriza el cumplimiento continuo de los tres requisitos.
Plazos 2026
Presentación
3 meses antes del inicio del período
El Modelo 040 debe presentarse en los 3 meses anteriores al inicio del período impositivo en que se quiere aplicar el régimen. Para aplicarlo desde enero, el plazo cierra el 31 de diciembre del año anterior.
Irrevocabilidad
Mínimo 3 años
Una vez ejercida la opción, el régimen es irrevocable durante un mínimo de 3 años naturales. No es posible salirse del régimen antes de cumplir este plazo mínimo salvo causas de exclusión sobrevenida.
Renovación
Automática salvo renuncia
Transcurrido el período mínimo de 3 años, el régimen se renueva automáticamente para períodos siguientes salvo que el grupo presente una renuncia expresa antes del inicio del período en que desea abandonarlo.
Cómo IgeraGestories automatiza el Modelo 040
Verificación de requisitos de vinculación
Comprueba automáticamente si el grupo cumple los tres requisitos (financiero, económico y organizativo) antes de iniciar el proceso de presentación del Modelo 040.
Mapa de participaciones del grupo
Visualización gráfica del organigrama societario con porcentajes de participación directa e indirecta, entidad dominante y entidades dependientes incluidas en el régimen.
Calendario de presentación
Cálculo automático de la ventana de presentación (3 meses antes del período) y alerta programada con margen suficiente para no perder el plazo.
Gestión de renovaciones y renuncias
Seguimiento del ciclo de vida del régimen: renovación automática al cumplir los 3 años, con posibilidad de generar la renuncia expresa si el grupo decide abandonar el régimen.
Alertas de irrevocabilidad 3 años
Notificaciones proactivas a los 2,5 años de vigencia para recordar la próxima ventana de renuncia y evitar renovaciones no deseadas por inacción.
Cálculo del beneficio financiero
Estimación del ahorro financiero que supone la compensación de IVA intragrupo, comparando el coste de financiación del IVA a devolver frente al coste de la plataforma.
Planes y Precios
Gestión fiscal de grupos empresariales desde un solo panel
Starter
Para gestorías con grupos empresariales pequeños y necesidades básicas de IVA grupal.
- ✓ Hasta 3 grupos de entidades
- ✓ Verificación requisitos básica
- ✓ Calendario de plazos
- ✓ Soporte por email
Professional
Para gestorías con múltiples grupos empresariales y alta complejidad fiscal.
- ✓ Grupos ilimitados hasta 20 entidades
- ✓ Mapa de participaciones visual
- ✓ Alertas irrevocabilidad 3 años
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Preguntas Frecuentes sobre el Modelo 040
¿Qué es el régimen especial del grupo de entidades?
Es un régimen de IVA previsto en los artículos 163 quinquies a octies de la LIVA que permite a los grupos de empresas vinculadas compensar los saldos de IVA entre sí. La entidad dominante presenta una declaración agregada del grupo que incluye los saldos de todas las entidades dependientes, reduciendo la necesidad de financiar el IVA a devolver.
¿Cuáles son los requisitos de vinculación para el régimen?
El grupo debe cumplir tres tipos de vinculación simultáneamente: financiera (participación directa o indirecta superior al 50%), económica (actividades de la misma naturaleza o complementarias entre las entidades) y organizativa (dirección común o compartida). Los tres deben mantenerse durante toda la vigencia del régimen.
¿Cuándo hay que presentar el Modelo 040?
El Modelo 040 debe presentarse durante los 3 meses anteriores al inicio del período impositivo en que se desea aplicar el régimen. Para aplicarlo desde el 1 de enero del año siguiente, el plazo cierra el 31 de diciembre del año en curso. IgeraGestories calcula y alerta automáticamente sobre este plazo.
¿El régimen es irrevocable?
Sí. Una vez ejercida la opción mediante el Modelo 040, el régimen es irrevocable durante un mínimo de 3 años naturales. Transcurrido este período, la renovación es automática salvo que se presente una renuncia expresa antes del inicio del siguiente período. IgeraGestories gestiona el calendario y las alertas de renuncia con margen suficiente.
¿Puede IgeraGestories gestionar el Modelo 040 para grupos empresariales?
Sí. IgeraGestories incluye herramientas específicas para grupos: mapa visual de participaciones con porcentajes, verificación automática de los tres requisitos de vinculación, calendario de presentación del 040 con alertas de plazo, gestión de los 3 años de irrevocabilidad y seguimiento de renovaciones y posibles renuncias.
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