Última actualización: julio 2026 · 9 min de lectura · Autor: Marta Vilaró, Asesora fiscal, Colegiada ICAB
Respuesta directa: El Modelo 368 es la declaración trimestral del régimen exterior de la Unión (non-Union OSS, One Stop Shop) que permite a empresas no establecidas en la UE que venden servicios digitales, electrónicos, de telecomunicaciones o de radiodifusión a consumidores finales europeos declarar y pagar el IVA de todos los países de la UE mediante un único registro y una única declaración trimestral, en lugar de darse de alta en cada Estado miembro donde tienen clientes. España es una de las sedes posibles de identificación para este régimen. IgeraGestories resuelve en segundos si un cliente extranjero de tu gestoría puede acogerse al 368 y qué plazo tiene para su primera declaración.
Modelo 368 (régimen exterior de la Unión): Declaración trimestral de IVA para empresas no establecidas en la UE ni en ningún Estado miembro que prestan servicios de telecomunicaciones, radiodifusión televisiva o electrónicos (TRE) a consumidores finales (no empresarios) residentes en la UE. Se presenta en la sede electrónica del Estado miembro de identificación elegido —España en este caso— y cubre las ventas realizadas en todos los Estados miembros con una sola declaración (art. 163 octiesdecies y ss. LIVA, transposición de la Directiva (UE) 2017/2455).
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"Sin el régimen OSS exterior, una empresa de EE. UU. o Reino Unido que vende un ebook o una suscripción SaaS a consumidores en los 27 Estados miembros necesitaría, en teoría, 27 altas de IVA distintas. Con el Modelo 368, basta un único registro en un Estado miembro de identificación para declarar y pagar el IVA de toda la UE. En las gestorías que usan IgeraGestories, el 33% de las consultas sobre el 368 provienen de startups tecnológicas no europeas que venían operando sin registrarse, sin saber que estaban incumpliendo."
— Dato propietario IgeraSolutions, análisis de consultas Q1-Q2 2026
¿Quién puede acogerse al régimen exterior de la Unión (Modelo 368)?
Respuesta corta: cualquier empresa sin sede, establecimiento permanente ni domicilio en ningún país de la UE que venda servicios digitales a consumidores finales europeos. El requisito clave es la doble condición: no estar establecido en la UE Y vender a particulares (B2C), no a otras empresas (B2B, que se rige por la regla general de inversión del sujeto pasivo).
- Plataformas SaaS, apps y suscripciones de software vendidas a consumidores europeos
- Streaming de música, vídeo o contenido audiovisual bajo demanda
- Ebooks, cursos online y contenido educativo digital descargable o accesible en línea
- Servicios de alojamiento web, dominios y hosting vendidos a particulares de la UE
- Telecomunicaciones (llamadas VoIP, mensajería de pago) prestadas desde fuera de la UE a consumidores europeos
Quedan excluidos los servicios distintos de los TRE (telecomunicaciones, radiodifusión, electrónicos) — por ejemplo, la venta física de bienes desde fuera de la UE no entra en el 368, sino en el régimen de importación (IOSS, Modelo 369 en su modalidad de importación) o en los procedimientos aduaneros ordinarios.
¿Cómo funciona la declaración trimestral del Modelo 368?
| Trimestre | Período | Plazo presentación y pago |
|---|---|---|
| 1T 2026 | Enero – Marzo 2026 | Hasta 30 de abril 2026 |
| 2T 2026 | Abril – Junio 2026 | Hasta 31 de julio 2026 |
| 3T 2026 | Julio – Septiembre 2026 | Hasta 31 de octubre 2026 |
| 4T 2026 | Octubre – Diciembre 2026 | Hasta 31 de enero 2027 |
A diferencia del Modelo 303, el plazo de presentación no tiene el margen de 20 días desde el inicio del mes siguiente al cierre de trimestre — se cuenta desde el último día del trimestre y finaliza el último día del mes siguiente. No existe posibilidad de compensar el IVA de un país con el de otro: cada Estado miembro de consumo recibe su cuota correspondiente, aunque el pago se realice de una sola vez en euros a la administración de identificación.
¿Qué tipo de IVA aplico a cada venta?
Identifica el país de residencia del consumidor final, no el de tu empresa
El IVA aplicable en servicios TRE B2C es siempre el del Estado miembro donde reside el consumidor (regla de destino), no el del prestador.
Recopila al menos dos elementos de prueba no contradictorios de la ubicación del cliente
Dirección de facturación, IP, país de la entidad bancaria, prefijo telefónico o código del país de la tarjeta SIM — el Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011 exige presunciones razonables.
Aplica el tipo de IVA vigente en ese país concreto — no hay tipo único europeo
Los tipos oscilan entre el 17% de Luxemburgo y el 27% de Hungría; el software de facturación debe mantener actualizada la tabla de tipos por país.
Declara el total desglosado por país en el Modelo 368, no un importe agregado
La declaración exige base imponible y cuota separadas por cada Estado miembro de consumo donde hubo ventas ese trimestre.
Modelo 368 vs Modelo 369: ¿cuál corresponde a mi empresa?
La diferencia clave es dónde está establecida la empresa vendedora. El Modelo 368 (régimen exterior de la Unión) es exclusivo para empresas sin ningún establecimiento en la UE Sede electrónica AEAT Este contenido tiene finalidad informativa y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Para tu caso concreto, consulta con un gestor o asesor fiscal colegiado.. El Modelo 369 (régimen de la Unión) es para empresas establecidas en algún Estado miembro —incluida España— que venden bienes o servicios a consumidores de otros países de la UE, típicamente a través de ecommerce.
| Criterio | Modelo 368 | Modelo 369 |
|---|---|---|
| Empresa establecida en | Fuera de la UE | Un Estado miembro UE |
| Tipo de operaciones | Solo servicios TRE | Ventas a distancia de bienes + todos los servicios B2C |
| Umbral de exención | No aplica (desde 1ª venta) | 10.000€ EU-wide |
| Base legal | Directiva (UE) 2017/2455 | Paquete IVA ecommerce 2021 |
Com ho resol IgeraGestories
Pregunta:
"Mi cliente es una empresa de software de Singapur que vende suscripciones a usuarios en España, Francia y Alemania. ¿Necesita darse de alta en cada país?"
IgeraGestories responde:
"No. Al no estar establecida en la UE y vender servicios electrónicos B2C, puede registrarse una sola vez en el régimen exterior de la Unión (Modelo 368), eligiendo España como Estado miembro de identificación. Con una única declaración trimestral cubrirá el IVA de España, Francia y Alemania (y cualquier otro Estado UE donde venda), aplicando el tipo vigente en el país de cada consumidor (art. 163 octiesdecies LIVA)."
¿Tu gestoría atiende empresas tecnológicas extranjeras que venden a consumidores europeos?
IgeraGestories tiene indexada la Directiva (UE) 2017/2455 y el Reglamento de Ejecución 282/2011. Responde en segundos qué régimen OSS aplica y cómo desglosar el IVA por país de consumo.
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En resumen: Modelo 368
- Para empresas sin establecimiento en la UE que venden servicios digitales B2C a europeos
- Un único registro OSS cubre las ventas a los 27 Estados miembros
- Declaración trimestral, plazo hasta el último día del mes siguiente al cierre
- No hay umbral mínimo de exención — aplica desde la primera venta
- El IVA se aplica según el país de residencia del consumidor, no del vendedor
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 368
¿Puedo elegir cualquier Estado miembro para registrarme, o tiene que ser España?
Puedes elegir libremente cualquier Estado miembro de la UE como país de identificación, ya que no estás establecido en ninguno. España es una opción habitual para empresas con vínculos comerciales o idiomáticos con el mercado hispanohablante, pero la elección no depende de dónde tengas más clientes.
¿Qué pasa si vendo también a empresas (B2B), no solo a consumidores?
Las ventas B2B de servicios TRE no entran en el Modelo 368: se rigen por la regla general de inversión del sujeto pasivo, donde el cliente empresario autoliquida el IVA en su propio país. Solo las ventas a consumidores finales (particulares) se declaran en el régimen OSS exterior.
¿Puedo darme de baja del régimen si dejo de vender en la UE?
Sí, puedes solicitar la baja voluntaria, que surte efecto a partir del primer día del trimestre natural siguiente a la solicitud. Si te das de baja sin notificar y dejas de declarar durante 8 trimestres consecutivos, la administración te excluye de oficio del régimen.
¿El Modelo 368 sustituye a mis obligaciones fiscales fuera de la UE?
No. El régimen exterior de la Unión regula exclusivamente el IVA europeo de tus ventas a consumidores de la UE. Tus obligaciones fiscales en tu país de origen (impuesto sobre la renta corporativa, sales tax local, etc.) siguen vigentes de forma totalmente independiente.
¿Qué pasa si me equivoco al calcular el IVA de un país concreto?
Puedes corregir el error en declaraciones posteriores del propio Modelo 368 dentro de los 3 años siguientes a la declaración original, en lugar de presentar una rectificativa del periodo erróneo — una simplificación específica del régimen OSS frente al procedimiento ordinario del IVA.
¿Necesito facturar según el formato de cada país europeo?
No hay obligación general de emitir factura en operaciones B2C bajo el régimen OSS —cada Estado miembro decide si la exige—, pero si emites factura debe respetar el tipo de IVA y el formato fiscal del país del consumidor, no el de tu país de origen.
Última actualización: julio 2026 | Fuentes: art. 163 octiesdecies y ss. Ley 37/1992 del IVA, Directiva (UE) 2017/2455, Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, instrucciones Modelo 368 AEAT 2026, dato propietario IgeraSolutions Q1-Q2 2026 | Autor: Marta Vilaró, Asesora fiscal, Colegiada ICAB | IgeraGestories — prueba gratis 14 días.
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