Última actualización: julio 2026 · 9 min de lectura · Autor: Marta Vilaró, Asesora fiscal, Colegiada ICAB
Respuesta directa: El Modelo 361 lo utilizan empresarios y profesionales no establecidos en la Unión Europea para solicitar la devolución del IVA que han soportado en España, pero solo pueden acceder a él si su país de origen tiene un acuerdo de reciprocidad con España — es decir, si ese país permite a las empresas españolas recuperar de forma equivalente el IVA (o impuesto análogo) que pagan allí. Sin reciprocidad reconocida, la solicitud se deniega automáticamente, sin importar lo correcta que sea la documentación. IgeraGestories identifica en segundos si el país del cliente tiene reciprocidad vigente con España y qué representante fiscal necesita nombrar.
Modelo 361: Solicitud de devolución del IVA soportado en España por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de la Comunidad, regulada por el art. 119 bis de la Ley 37/1992 (transposición de la Directiva 86/560/CEE, la "Decimotercera Directiva"). A diferencia del régimen intracomunitario, exige acreditar reciprocidad de trato con el país de establecimiento del solicitante y, en la mayoría de casos, nombrar un representante fiscal residente en España.
29%
"El 29% de las consultas sobre el Modelo 361 recibidas por gestorías usuarias de IgeraGestories parten de una premisa incorrecta: el cliente asume que puede solicitar la devolución sin verificar antes si su país tiene reciprocidad reconocida con España, lo que provoca denegaciones evitables si se detecta a tiempo."
— Dato propietario IgeraSolutions, análisis de consultas Q1-Q2 2026
¿Qué es el requisito de reciprocidad y cómo se comprueba?
Respuesta corta: la reciprocidad significa que España solo devuelve el IVA a empresas de países que, a su vez, permiten a las empresas españolas recuperar su IVA o impuesto equivalente. No es automático ni se presume — hay que acreditarlo caso por caso según el país de origen del solicitante.
La Agencia Tributaria mantiene un listado orientativo de países con reciprocidad reconocida, entre los que históricamente figuran Canadá, Israel, Japón, Mónaco, Noruega, Suiza o determinados estados de EE. UU. (la reciprocidad en EE. UU. se analiza estado por estado, ya que el impuesto sobre ventas —sales tax— es competencia estatal, no federal). Este listado varía y debe verificarse en cada ejercicio, porque los acuerdos pueden modificarse o denunciarse.
- Reino Unido, tras el Brexit, quedó fuera del régimen intracomunitario (Modelo 360) y pasó a tramitarse por el Modelo 361 sujeto a reciprocidad, que se reconoció por acuerdo administrativo
- Países sin acuerdo de reciprocidad ven sus solicitudes denegadas de forma sistemática, aunque cumplan el resto de requisitos formales
- La reciprocidad puede ser total o limitada a determinados tipos de gasto — por ejemplo, solo ferias y congresos, pero no combustible
¿Qué documentación exige el Modelo 361 frente al 360?
El régimen del Modelo 361 impone requisitos documentales notablemente más estrictos que el intracomunitario, precisamente porque no existe el mismo nivel de cooperación administrativa automática entre administraciones tributarias:
| Requisito | Modelo 361 (no UE) | Modelo 360 (intracomunitario) |
|---|---|---|
| Reciprocidad exigida | Sí, obligatoria | No aplica |
| Representante fiscal en España | Obligatorio (norma general) | No requerido |
| Certificado de sujeto pasivo del país de origen | Original, legalizado | No se exige (verificación vía VIES/administración origen) |
| Facturas originales | Frecuentemente en papel | Escaneadas, vía electrónica |
| Canal de presentación | Delegación de la AEAT en Madrid (no residentes) o electrónico con representante | Portal electrónico del Estado propio |
¿Cuáles son los plazos y umbrales del Modelo 361?
Confirma que el país de origen tiene reciprocidad reconocida con España antes de reunir documentación
Ahorra tiempo y costes de legalización de documentos que serían inútiles si el país no tiene acuerdo vigente.
Nombra un representante fiscal residente en España, salvo excepción convencional
El representante responde solidariamente de las obligaciones formales y firma la solicitud en nombre del no establecido.
Reúne el certificado de sujeto pasivo emitido por la administración del país de origen, legalizado o apostillado
Debe acreditar que la empresa realiza actividad económica sujeta a un impuesto equivalente al IVA en su país.
Presenta el Modelo 361 antes del 30 de septiembre del año siguiente al periodo de las facturas
Mismo plazo de caducidad que el Modelo 360: pasada la fecha, se pierde el derecho a la devolución de ese ejercicio.
Verifica el importe mínimo: 400€ para solicitudes de periodo inferior al año, 50€ para el periodo anual
Los mismos umbrales que en el régimen intracomunitario, pero calculados solo sobre facturas españolas.
¿Qué pasa si mi país no tiene reciprocidad con España?
Si no existe reciprocidad, la solicitud del Modelo 361 se deniega de forma sistemática y no hay vía alternativa dentro de este régimen. Las opciones reales en ese caso son limitadas:
- Constituir un establecimiento permanente o filial en España, lo que permitiría deducir el IVA por el régimen general (Modelo 303) en lugar de solicitarlo por devolución
- Registrarse a efectos de IVA en España si se realizan operaciones que lo permitan, evitando así el mecanismo de devolución a no establecidos
- Evaluar si alguna operación concreta cae bajo un régimen especial distinto — por ejemplo, si la empresa vende servicios digitales a consumidores de la UE, podría aplicar el Modelo 368 (OSS régimen exterior), que no depende de reciprocidad
Com ho resol IgeraGestories
Pregunta:
"Tengo un cliente de Canadá que pagó IVA en un congreso en Barcelona. ¿Puede pedir la devolución con el Modelo 361?"
IgeraGestories responde:
"Sí, Canadá figura entre los países con reciprocidad reconocida por España para IVA soportado en gastos de ferias y congresos. Necesitará: certificado de sujeto pasivo canadiense legalizado, nombrar representante fiscal en España y presentar el Modelo 361 antes del 30 de septiembre de 2027 (art. 119 bis LIVA). Verifique que el importe supera 400€ si es solicitud por periodo inferior al año."
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IgeraGestories tiene indexado el art. 119 bis de la Ley 37/1992 y el listado de países con reciprocidad. Responde en segundos si tu cliente puede solicitar la devolución y qué documentos legalizados necesita.
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En resumen: Modelo 361
- Solo para empresas no establecidas en la UE cuyo país tiene reciprocidad con España
- Exige representante fiscal en España y certificado de sujeto pasivo legalizado
- Documentación notablemente más estricta que el régimen intracomunitario (Modelo 360)
- Mismo plazo de caducidad: 30 de septiembre del año siguiente
- Sin reciprocidad, la solicitud se deniega sistemáticamente — no hay excepción
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 361
¿Es obligatorio el representante fiscal en todos los casos?
Como norma general sí, salvo que exista un convenio específico con el país de origen que exima de este requisito. El representante debe ser residente en España y responde solidariamente de las obligaciones tributarias derivadas de la solicitud.
¿Cómo sé si mi país tiene reciprocidad reconocida con España?
La AEAT publica orientaciones y resoluciones sobre países con reciprocidad reconocida, pero no existe un listado único, exhaustivo y siempre actualizado en un solo documento. Conviene verificar la última resolución vigente o consultar con un asesor especializado antes de iniciar el trámite.
¿El Reino Unido puede usar el Modelo 361 tras el Brexit?
Sí. Desde la salida del Reino Unido de la UE, las empresas británicas dejaron de poder usar el Modelo 360 y pasaron al régimen del Modelo 361, sujeto a reciprocidad, que se reconoció por vía administrativa entre ambas administraciones tributarias.
¿Se puede presentar el Modelo 361 sin certificado de sujeto pasivo?
No. El certificado de sujeto pasivo, legalizado o apostillado por la administración del país de origen, es un requisito documental esencial. Sin él, la AEAT rechaza la solicitud de forma directa, con independencia de la reciprocidad y de la corrección del resto de la documentación.
¿Qué gastos quedan excluidos de la devolución en el Modelo 361?
Además de las exclusiones generales del IVA español (representación, determinados vehículos), el régimen de reciprocidad puede limitar la devolución a categorías concretas de gasto según el acuerdo bilateral aplicable — por ejemplo, reciprocidad limitada solo a gastos de ferias y exposiciones en algunos países.
¿Cuánto tarda la AEAT en resolver una solicitud del Modelo 361?
El plazo general de resolución es de 6 meses desde la presentación completa de la solicitud, ampliable si la AEAT requiere documentación adicional o aclaraciones, siguiendo el procedimiento del art. 119 bis LIVA y su desarrollo reglamentario.
Última actualización: julio 2026 | Fuentes: art. 119 bis Ley 37/1992 del IVA, Directiva 86/560/CEE (Decimotercera Directiva), instrucciones Modelo 361 AEAT 2026, dato propietario IgeraSolutions Q1-Q2 2026 | Autor: Marta Vilaró, Asesora fiscal, Colegiada ICAB | IgeraGestories — prueba gratis 14 días. Sede electrónica AEAT Este contenido tiene finalidad informativa y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Para tu caso concreto, consulta con un gestor o asesor fiscal colegiado.
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