Modelo 296: Resumen Anual de Retenciones a No Residentes (Guia 2026)

Respuesta directa: El Modelo 296 es el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre rentas satisfechas a no residentes sujetas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), y se presenta entre el 1 y el 31 de enero del año siguiente al ejercicio declarado. Lo presenta el pagador (retenedor) que haya practicado retenciones a lo largo del año mediante el Modelo 216 — nunca el no residente perceptor de la renta. Es el modelo con más casuística de todo el sistema de retenciones español porque cada renta puede estar sujeta a un tipo distinto según el convenio de doble imposición aplicable. IgeraGestories identifica el tipo de convenio y la exención aplicable a cada perceptor antes de que la gestoría cierre el 296.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 296?

Debe presentar el Modelo 296 quien haya satisfecho rentas a no residentes sin establecimiento permanente en España y haya tenido la obligación de retener o ingresar a cuenta mediante el Modelo 216 durante el ejercicio. Incluye típicamente a:

• Empresas españolas que pagan dividendos, intereses o cánones a accionistas o proveedores no residentes
• Empresas que satisfacen honorarios a profesionales o prestadores de servicios no residentes que actúan sin establecimiento permanente en España
• Arrendatarios de inmuebles urbanos propiedad de no residentes (retención IRNR sobre rentas de arrendamiento)
• Entidades que abonan rendimientos del trabajo, pensiones o ganancias patrimoniales sujetas a IRNR a beneficiarios no residentes

Al igual que en el Modelo 180, el obligado es siempre el pagador residente en España (o el representante fiscal del no residente si actúa como tal), nunca el propio no residente que percibe la renta.

Plazo de presentación del Modelo 296 en 2026

¿Qué tipos de retención se aplican en el IRNR?

A diferencia del Modelo 180 (tipo fijo del 19%), el Modelo 296 exige identificar el tipo correcto para cada perceptor según su país de residencia y el tipo de renta:

• Tipo general (sin convenio o convenio sin reducción): 24% sobre la renta íntegra satisfecha
• Residentes en la UE/EEE con intercambio efectivo de información: 19% para determinadas rentas (dividendos, intereses, ganancias patrimoniales)
• Países con convenio de doble imposición (CDI) firmado con España: tipo reducido específico del convenio (habitualmente entre 0% y 15% según el tipo de renta y el país), aplicable solo si el perceptor aporta certificado de residencia fiscal válido
• Rentas exentas expresamente por la Ley del IRNR: tipo 0%, pero con obligación de declarar la renta en el 296 igualmente

Aplicar el tipo reducido de un convenio sin que el perceptor haya aportado el certificado de residencia fiscal exigido es uno de los errores más sancionables del Modelo 296, porque implica una retención inferior a la legalmente exigible en ausencia de acreditación.

¿Cómo cuadrar el Modelo 296 con los Modelos 216 del año?

Igual que el 180 respecto al 115, el 296 debe cuadrar exactamente con la suma de los importes declarados en los Modelos 216 presentados durante el ejercicio (trimestrales para la mayoría de retenedores, mensuales para grandes empresas). Las discrepancias más habituales surgen cuando:

Preguntas frecuentes sobre el Modelo 296

¿El no residente debe presentar también el Modelo 296?

No. El Modelo 296 lo presenta exclusivamente el pagador residente en España (o su representante fiscal), nunca el no residente perceptor de la renta. El no residente, si necesita regularizar su situación fiscal en España, presenta en su caso el Modelo 210 (autoliquidación individual del IRNR).

¿Qué pasa si presento el 296 fuera de plazo?

Como declaración informativa, la sanción no depende de una cuota a ingresar sino que es fija por dato omitido: 20€ por cada dato o conjunto de datos referidos a la misma persona, con mínimo de 300€ y máximo de 20.000€, según el artículo 198 de la Ley General Tributaria, reducible si se regulariza voluntariamente antes de requerimiento.

¿Es obligatorio el certificado de residencia fiscal para aplicar el tipo del convenio?

Sí. Para aplicar cualquier tipo reducido derivado de un convenio de doble imposición, la normativa exige que el perceptor no residente aporte un certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad tributaria de su país, válido y vigente en el momento del pago. Sin ese certificado, el pagador debe aplicar el tipo general (24%, o 19% para determinadas rentas de residentes UE/EEE).

¿Qué diferencia hay entre el Modelo 296 y el Modelo 216?

El Modelo 216 es la autoliquidación periódica (trimestral o mensual) mediante la que se ingresan las retenciones IRNR practicadas durante ese período. El Modelo 296 es el resumen informativo anual de todas esas retenciones, presentado en enero del año siguiente, sin que suponga un ingreso adicional — es puramente informativo, salvo regularización de errores previos.

¿Las rentas exentas por convenio deben figurar igualmente en el 296?

Sí. Aunque una renta esté exenta de retención por aplicación de un convenio de doble imposición o de la normativa interna, debe declararse en el Modelo 296 con el código de exención o el tipo 0% correspondiente. Omitir rentas exentas es tan sancionable como omitir rentas con retención positiva, porque el 296 es una declaración informativa sobre la totalidad de las rentas satisfechas, no solo sobre las que generaron ingreso.

¿Cómo se corrige un error en el Modelo 296 ya presentado?

Se presenta una declaración complementaria o sustitutiva marcando la casilla correspondiente e indicando el número de justificante de la declaración original, igual que en el resto de modelos informativos anuales (180, 190, 193). Conviene revisarlo antes de que el no residente necesite el certificado de retenciones para su propia declaración fiscal en su país.