Modelo 202: Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (Guía 2026)

Respuesta directa: El Modelo 202 es el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades que deben presentar la mayoría de sociedades en tres momentos del ejercicio: los primeros 20 días de abril, octubre y diciembre. Existen dos métodos de cálculo —artículo 40.2 (sobre la cuota del último ejercicio) y artículo 40.3 (sobre la base imponible del período corriente)— y elegir mal el método, o calcularlo mal, genera recargos e intereses de demora incluso cuando la sociedad termina el año sin beneficio. IgeraGestories identifica automáticamente qué método aplica a cada cliente y en qué casillas se citan los artículos exactos de la Ley 27/2014.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 202?

Deben presentar el Modelo 202 todas las sociedades y demás contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades cuyo período impositivo coincida con el año natural, salvo que estén expresamente excluidas. La obligación afecta a:

• Sociedades limitadas, anónimas y demás personas jurídicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades
• Cooperativas y sociedades laborales con actividad económica
• Entidades sin ánimo de lucro con rentas no exentas relevantes
• Sociedades en régimen especial (ERD, entidades de reducida dimensión) — también obligadas, con particularidades de tipo

Quedan excluidas las sociedades cuya cifra de negocio en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo sea inferior a un umbral que les permita quedar exentas del pago según el resultado del último ejercicio, y las de nueva creación en su primer período impositivo si optan por el artículo 40.3 y su cuota es cero. En la práctica, la mayoría de sociedades activas presentan el 202 aunque el resultado a ingresar sea cero, para evitar requerimientos.

Los tres plazos del Modelo 202 en 2026

Los tres pagos son obligatorios en la misma sociedad — no se elige presentar solo uno. Lo que sí se elige (con matices) es el método de cálculo aplicable a los tres.

¿Artículo 40.2 o artículo 40.3? Cómo elegir el método correcto

Método del artículo 40.2 LIS (modalidad general, sobre cuota del ejercicio anterior)

Se aplica un porcentaje del 18% sobre la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo de declaración estuviera vencido a 1 de abril, octubre o diciembre, minorada por deducciones, bonificaciones y retenciones de ese ejercicio. Es el método por defecto si la sociedad no opta expresamente por el 40.3, y resulta obligatorio para sociedades cuyo INCN (importe neto de la cifra de negocios) en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo no supere los 6 millones de euros y no hayan ejercido la opción del 40.3.

Método del artículo 40.3 LIS (modalidad sobre base imponible del período corriente)

Se aplica un porcentaje (normalmente el resultado de multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen redondeado por exceso — 15% para el tipo general del 21% aprobado para ejercicios recientes, o 17% en 2026 según el tipo aplicable) sobre la base imponible acumulada desde el inicio del ejercicio hasta el primer día de cada período de pago (marzo, septiembre, noviembre). Es obligatorio para sociedades cuyo INCN supere los 6 millones de euros en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, y opcional para el resto mediante declaración censal (Modelo 036) presentada durante el mes de febrero del ejercicio en que deba surtir efecto, o en el plazo de dos meses desde el inicio si es sociedad de nueva creación.

¿Cuándo interesa optar por el artículo 40.3?

Cuando el ejercicio en curso tiene un resultado previsiblemente inferior al del ejercicio anterior — por ejemplo, tras un año de beneficio extraordinario no recurrente. El 40.3 calcula sobre la realidad del período corriente, evitando pagos fraccionados elevados basados en un ejercicio anterior atípico. La opción vincula a la sociedad durante un mínimo de ejercicios hasta que renuncie expresamente, también mediante Modelo 036.

¿Qué pasa si calculo mal el pago fraccionado?

Un error de cálculo en el Modelo 202 no es un problema aislado: cada uno de los tres pagos se compensa después en la liquidación anual del Modelo 200, pero mientras tanto genera consecuencias inmediatas:

Preguntas frecuentes sobre el Modelo 202

¿Debo presentar el 202 si mi sociedad tuvo pérdidas el año pasado?

Depende del método. Con el artículo 40.2, si la cuota íntegra del ejercicio anterior fue cero (por pérdidas), el pago fraccionado también será cero, pero la presentación sigue siendo obligatoria salvo excepción expresa. Con el artículo 40.3, el cálculo se basa en el resultado del período corriente, por lo que si este ejercicio también hay pérdidas, el pago fraccionado será cero — pero de nuevo, hay que presentar el modelo con resultado negativo o cero.

¿Qué pasa si mi sociedad es de nueva creación y aún no tiene un ejercicio anterior?

Las sociedades de nueva creación no pueden aplicar el artículo 40.2 en su primer ejercicio porque no existe cuota de un período anterior. Deben optar por el artículo 40.3 dentro de los dos meses siguientes a la fecha de inicio de la actividad, o quedarán exentas del primer pago fraccionado si no ejercen la opción a tiempo, según los criterios de la AEAT vigentes en 2026.

¿Puedo cambiar del método 40.2 al 40.3 a mitad de ejercicio?

No. La opción por el artículo 40.3 se ejerce mediante Modelo 036 durante el mes de febrero del ejercicio en que deba surtir efecto (o en los dos meses desde el inicio de actividad para sociedades nuevas) y vincula durante los pagos fraccionados de ese ejercicio y los siguientes hasta renuncia expresa. No se puede alternar de un pago a otro dentro del mismo año.

¿Las entidades de reducida dimensión (ERD) tienen un tratamiento especial en el 202?

Las ERD (INCN inferior a 10M€ en el ejercicio anterior) aplican los mismos métodos de cálculo (40.2 o 40.3) que el resto de sociedades, pero pueden beneficiarse de tipos reducidos y de la reserva de nivelación, que impacta en la base imponible usada en el método del artículo 40.3 y, por tanto, en el importe del pago fraccionado.

¿El Modelo 202 se puede domiciliar?

Sí. Si se domicilia el pago, el plazo de presentación se adelanta habitualmente 5 días hábiles respecto al plazo general (normalmente hasta el día 15 del mes correspondiente), igual que ocurre con otros modelos de autoliquidación periódica.

¿Qué relación tiene el Modelo 202 con el Modelo 200?

El Modelo 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades, que se presenta en julio del año siguiente. Los tres pagos fraccionados del Modelo 202 (abril, octubre, diciembre) se restan de la cuota final resultante del Modelo 200: si los pagos fraccionados superan la cuota final, Hacienda devuelve la diferencia; si son insuficientes, hay que ingresar el resto en julio.