Kort antwoord: Niet-ingezetenen met vastgoed in Spanje betalen via Modelo 210 (IRNR) 19% als zij fiscaal resident zijn in de EU, IJsland of Noorwegen, of 24% als zij elders wonen. Het tarief en de aangifteverplichting hangen af van het type inkomen: fictieve inkomsten uit eigen gebruik, huurinkomsten, of een meerwaarde bij verkoop.
Wie een woning, appartement of ander onroerend goed in Spanje bezit zonder er fiscaal resident te zijn, krijgt vroeg of laat te maken met de Modelo 210. Dit is de individuele aangifte voor de Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) — de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen zonder vaste inrichting in Spanje. Voor Nederlandse en Belgische eigenaars van een tweede woning aan de Costa del Sol, in Barcelona of op de Balearen is dit een terugkerende verplichting, ongeacht of de woning wordt verhuurd of alleen voor eigen gebruik dient. In deze gids leggen we uit hoe Modelo 210 werkt, welke tarieven gelden, welke inkomsten aangegeven moeten worden en binnen welke termijnen.
Wat is IRNR zonder vaste inrichting?
De IRNR is geregeld in de Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR, de wettekst van de niet-ingezetenenbelasting) en het bijbehorende uitvoeringsbesluit RD 1776/2004. Een niet-ingezetene die inkomsten uit Spaanse bron ontvangt zonder daarvoor een vaste bedrijfsvestiging in Spanje te hebben — zoals een particuliere eigenaar van een vakantiewoning — valt onder dit regime "zonder vaste inrichting" (sin establecimiento permanente). Dat betekent dat elk type Spaans inkomen afzonderlijk wordt belast, vaak per transactie, in plaats van via één geconsolideerde jaaraangifte zoals ingezetenen die kennen. Modelo 210 vervangt voor deze belastingplichtigen volledig de gewone Spaanse aangifte inkomstenbelasting (Modelo 100).
Toepasselijk tarief
19% EU / IJsland / Noorwegen | 24% overige landen
Wettelijke basis: Art. 25 RD Legislativo 5/2004
Het verlaagde tarief van 19% geldt voor fiscaal ingezetenen van een EU-lidstaat, IJsland of Noorwegen, mits er een effectieve uitwisseling van fiscale informatie bestaat met dat land — hetzelfde tarief als het minimumtarief dat Spaanse ingezetenen betalen in de IRPF. Wie buiten deze groep valt, betaalt het algemene tarief van 24%.
Welke inkomsten vereisen een Modelo 210?
Er zijn vier hoofdcategorieën van Spaans inkomen die een niet-ingezetene via Modelo 210 moet aangeven:
- Fictieve inkomsten uit niet-verhuurde stedelijke woningen (eigen gebruik of leegstand): een jaarlijkse aangifte over een percentage van de kadastrale waarde (valor catastral).
- Huurinkomsten uit een Spaanse woning die eigendom is van een niet-ingezetene: per kwartaal aan te geven.
- Meerwaarde bij verkoop van het onroerend goed: belast tegen 19%, ongeacht het woonland van de verkoper.
- Overige Spaanse inkomsten zonder vaste inrichting: dividenden, rente, royalty's, incidentele arbeidsinkomsten — belast volgens het toepasselijke dubbelbelastingverdrag of tegen 19-24%.
Fictieve inkomsten: berekening voor eigen gebruik of leegstand
Ook wanneer de woning niet wordt verhuurd — bijvoorbeeld omdat de eigenaar deze zelf gebruikt of leeg laat staan — verwacht de Spaanse fiscus een jaarlijkse aangifte over een "fictief" inkomen. De grondslag is een percentage van de kadastrale waarde van de woning:
- 1,1% van de kadastrale waarde, als deze in de afgelopen 10 jaar herzien is;
- 2% van de kadastrale waarde, als deze niet recent herzien is.
Over dat bedrag wordt vervolgens 19% (EU/EEA) of 24% (overige landen) belasting geheven. De aangifte moet worden ingediend gedurende het kalenderjaar volgend op het jaar waarin het inkomen is toegerekend, uiterlijk 31 december van dat volgende jaar.
Huurinkomsten: kwartaalaangifte en aftrekbare kosten
Wie de Spaanse woning verhuurt, moet de huurinkomsten per kwartaal aangeven, binnen de eerste 20 kalenderdagen van april, juli, oktober en januari. Hier ontstaat een belangrijk verschil tussen EU-ingezetenen en overige niet-ingezetenen:
- Ingezetenen van de EU, IJsland of Noorwegen mogen de kosten aftrekken die nodig zijn om de inkomsten te genereren — zoals gemeenschapskosten (community fees), onroerendezaakbelasting (IBI), verzekering, onderhoud en afschrijving — net als een Spaanse ingezetene.
- Niet-EU-ingezetenen worden belast over het bruto-inkomen, zonder enige kostenaftrek, tegen het tarief van 24%.
Tarieven en termijnen op een rij
| Type inkomen | Tarief | Aangiftetermijn |
|---|---|---|
| Fictieve inkomsten (eigen gebruik / leegstand) | 19% / 24% | Vóór 31 december van het volgende kalenderjaar |
| Huurinkomsten | 19% (EU, met kostenaftrek) / 24% (niet-EU, bruto) | Eerste 20 dagen van april, juli, oktober en januari |
| Meerwaarde bij verkoop | 19% (voor iedereen) | 3 maanden na afloop van de termijn voor de 3%-inhouding (Modelo 211) |
| Dividenden / rente | 19-24%, of volgens dubbelbelastingverdrag | Per transactie |
Verkoop van de woning: de 3%-inhouding en de meerwaarde
Wanneer een niet-ingezetene zijn Spaanse woning verkoopt, is de koper wettelijk verplicht om 3% van de verkoopprijs in te houden en dit bedrag namens de verkoper af te dragen aan de Spaanse fiscus via Modelo 211. Deze inhouding geldt als voorschot op de belasting over de meerwaarde van de verkoper.
De verkoper dient vervolgens zelf een Modelo 210 in waarin de werkelijke meerwaarde wordt aangegeven — de overdrachtswaarde minus de geactualiseerde verkrijgingswaarde, plus bijkomende kosten en belastingen. Deze meerwaarde wordt belast tegen 19%, ongeacht het woonland van de verkoper (dus ook niet-EU-verkopers betalen hier 19%, niet 24%). De reeds ingehouden 3% wordt verrekend met de verschuldigde belasting; is de inhouding hoger dan de uiteindelijke belastingschuld, dan kan de verkoper het verschil terugvorderen. De aangiftetermijn is 3 maanden na afloop van de termijn van één maand die de koper heeft om de 3%-inhouding te betalen via Modelo 211.
Veelgestelde vragen
Moet ik aangifte doen als mijn woning in Spanje leeg staat of alleen voor eigen gebruik dient?
Ja. Ook zonder verhuur bestaat er een jaarlijkse verplichting om fictieve inkomsten aan te geven op basis van 1,1% of 2% van de kadastrale waarde, afhankelijk van of deze recent herzien is.
Waarom mag ik als niet-EU-ingezetene geen kosten aftrekken van mijn huurinkomsten?
Het recht op kostenaftrek (gemeenschapskosten, IBI, verzekering, onderhoud, afschrijving) geldt uitsluitend voor ingezetenen van de EU, IJsland en Noorwegen. Niet-EU-ingezetenen worden belast over het volledige bruto huurinkomen tegen 24%.
Wat gebeurt er als ik Modelo 210 te laat of niet indien?
Bij te late indiening gelden toeslagen op grond van Art. 27 LGT (Ley General Tributaria). Als de fiscus al een verzoek had gestuurd voordat werd ingediend, kunnen boetes oplopen tot 150% van het niet-betaalde bedrag op grond van Art. 191 LGT, plus opgebouwde vertragingsrente vanaf de datum waarop elke aangifte had moeten worden ingediend.
Vervangt Modelo 210 de gewone Spaanse aangifte inkomstenbelasting?
Ja, voor niet-ingezetenen zonder vaste inrichting vervangt Modelo 210 volledig de Modelo 100 (de aangifte voor Spaanse ingezetenen). Elk type Spaans inkomen wordt afzonderlijk aangegeven, vaak per transactie, in plaats van in één jaaraangifte.
Hoe bewijs ik mijn fiscale woonplaats om het verlaagde tarief van 19% te krijgen?
Om het verlaagde tarief toe te passen, moet de belastingplichtige een fiscaal woonplaatscertificaat overleggen, afgegeven door de belastingdienst van het eigen land, doorgaans één jaar geldig. Zonder dit certificaat kan de AEAT (de Spaanse belastingdienst) alsnog het tarief van 24% toepassen, ook bij EU-ingezetenen.
Kunnen mede-eigenaars samen één Modelo 210 indienen?
Nee. Elke mede-eigenaar van een gezamenlijk bezit onroerend goed moet een eigen, afzonderlijke Modelo 210 indienen voor zijn of haar evenredige aandeel. Een gezamenlijke aangifte is niet toegestaan.
Geldt het tarief van 19% ook bij de verkoop van de woning voor niet-EU-ingezetenen?
Ja. In tegenstelling tot fictieve inkomsten en huurinkomsten, waar niet-EU-ingezetenen 24% betalen, geldt voor de meerwaarde bij verkoop altijd het tarief van 19%, ongeacht het woonland van de verkoper.
De regels rond Modelo 210 — welk tarief, welke termijn, welk model — verschillen per situatie en kunnen snel verwarrend worden voor eigenaars die niet dagelijks met de Spaanse fiscus te maken hebben. IgeraGestories is de AI-assistent die dit soort fiscale vragen direct beantwoordt, met verwijzing naar het exacte wetsartikel, formulier en de geldende termijn — zodat u niet zelf door wetteksten hoeft te zoeken.
Wilt u weten wat dit voor uw specifieke situatie betekent? Neem contact op met uw gestor of ontdek hoe IgeraGestories u kan ondersteunen bij uw fiscale verplichtingen in Spanje.
Dit artikel is uitsluitend informatief bedoeld en vormt geen professioneel fiscaal advies. Belastingregels kunnen wijzigen en de toepassing hangt af van uw individuele situatie. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde gestor of belastingadviseur voordat u beslissingen neemt over uw Modelo 210-aangifte.