Erbschaftssteuer Spanien Rechner fuer Auslaender

Die Erbschaftssteuer (ISD) in Spanien ist eine staatliche Steuer (LISD, Ley 29/1987), deren Verwaltung und Anpassung aber an die autonomen Gemeinschaften delegiert wurde. Jede Region kann eigene Freibetraege, Bonifikationen und ermaessigten Saetze festlegen. Das fuehrt zu extremen Unterschieden: Balearen und Kanaren bieten 99 %/99,9 % Bonifikation fuer Direktfamilie — de facto Null Erbschaftssteuer. Madrid: ebenfalls 99 %. Comunitat Valenciana: 50 % Bonifikation. Katalonien: moderate Freibetraege, relativ hohe Steuerlast fuer mittlere Vermoegen. Kastilien-La Mancha: kaum Bonifikationen, nahe der nationalen Skala. Seit EuGH C-127/12 (2014) koennen auch EU-Nichtresidenten die regionale Bonifikation des Bundeslandes beanspruchen, in dem die Immobilie liegt.

Schritt 1: Nettovermoegens-wert des geerbten Anteils berechnen (Verkehrswert minus Schulden). Schritt 2: Persoenliche Freibetraege abziehen: Gruppe I (Kinder unter 21): 15.956 EUR + 3.990 EUR je Jahr unter 21 (max. 47.858 EUR); Gruppe II (Kinder ueber 21, Ehepartner, Eltern): 15.956 EUR. Schritt 3: Auf die Steuerbasis die nationale ISD-Skala anwenden (Art. 21 LISD): 7,65 % auf die ersten 7.993 EUR; steigende Saetze bis 34 % ueber 797.555 EUR. Schritt 4: Multiplikator gemaess Verwandtschaftsgrad und Vorvermoegens des Erben anwenden (Art. 22 LISD). Schritt 5: Regionale Bonifikation anwenden. Das Ergebnis ist die tatschaechlich zu zahlende ISD.

Schenkungen unterliegen dem gleichen ISD-Gesetz (LISD) wie Erbschaften — die Schenkungssteuer (Impuesto sobre Donaciones) ist eine Modalitaet der ISD. Regionale Bonifikationen gelten auch fuer Schenkungen: Balearen, Kanaren und Madrid haben grosszuegige Schenkungssteuer-Bonifikationen fuer Direktfamilie. Jedoch gibt es wichtige Unterschiede: Schenkungen werden in der Regel mit dem Marktwert der Immobilie zum Zeitpunkt der Schenkung bemessen; spaetere Wertsteigerungen sind fuer Erbschaftszwecke 'schon versteuert'. Zudem loest eine Schenkung einer Immobilie beim Schenker ggf. Kapitalertragsteuer (IRPF/IRNR) auf den Unterschied zwischen Anschaffungskosten und Schenkungswert aus. Planung empfehlenswert.

Nach dem Todesfall: (1) Erbschein oder notarielle Erbschaftsannahme (Aceptacion de Herencia); (2) Katasteraenderung (Catastro) und Grundbucheintragung (Registro de la Propiedad) auf den Erben; (3) Modelo 650 (Erbschaftssteuer-Erklaerung) einreichen — Frist 6 Monate ab Todesdatum (Art. 67 RISD); (4) Plusvalia municipal beim Ayuntamiento anzeigen (kann oft auf Erbschaft erlassen werden, Nachweis erforderlich). Als EU-Buerger koennen Sie die regionale Bonifikation beanspruchen (DA 2a LISD, nach EuGH C-127/12). Als Nicht-EU-Buerger gilt nur die nationale ISD-Skala ohne regionale Boni. Es empfiehlt sich, fruezheitig einen spanischen Gestor oder Abogado zu beauftragen.