Steuern fuer Deutsche auf Mallorca: ITP, IRNR, Erbschaft und Vermietung

Die Balearen haben die hoechsten ITP-Saetze Spaniens. Rechtsgrundlage: DL 1/2014 Balearen (in der aktuellen Fassung). Die progressive Skala: 8 % auf den Kaufpreis bis 400.000 EUR; 9 % auf den Teil zwischen 400.001 und 600.000 EUR; 10 % auf den Teil zwischen 600.001 und 1.000.000 EUR; 11 % auf den Teil zwischen 1.000.001 und 2.000.000 EUR; 12 % auf den Teil zwischen 2.000.001 und 3.000.000 EUR; 13 % auf den Teil ueber 3.000.000 EUR. Beispiel: Bei einer Immobilie fuer 500.000 EUR: 8 % x 400.000 = 32.000 EUR + 9 % x 100.000 = 9.000 EUR = insgesamt 41.000 EUR ITP. Fuer Neubauten: IVA 10 % + AJD (Actos Juridicos Documentados) 1,5 %.

Ja, eine Tourismuslizenz ist Pflicht. Gemaess Decret 6/2017 der Balearen (aktualisiert) muessen Ferienvermietungen (Estades Turistiques en Habitatges, ETV) eine offizielle Lizenz vom Govern Balear vorweisen. Wichtig: Auf Mallorca sind die verfuegbaren Tourismuslizenzen nach Zone begrenzt (plazas turisticas). In vielen gefragten Kuesten-gebieten werden keine neuen Lizenzen mehr vergeben oder es gibt Wartelisten. Bestehende Lizenzen koennen mit der Immobilie uebertragen werden und haben erheblichen Marktwert. Vermietung ueber Plattformen (Airbnb, Booking) ohne Lizenz: Bussgelder bis 40.000 EUR. Beantragung erfolgt ueber das DRIAT-System des Govern Balear.

EU-Buerger als Nicht-Residenten: 19 % IRNR auf den Nettogewinn (nach abzugsfahigen Kosten: Agenturgebuehren, anteilige Hypothekenzinsen, IBI, Gemeinschaftskosten, anteilige Abschreibung). Nicht-EU-Buerger: 24 % auf die Bruttomieteinnahmen ohne Abzugsmoelichkeit. Einreichung: Modelo 210, vierteljaehrlich (Fristen: 20. April/Juli/Oktober/Januar). Wenn die Immobilie leersteht (nicht vermietet): Imputierte Einnahmen von 1,1 % des Katastralwerts x 19 % (EU) oder 24 % (Nicht-EU), Modelo 210 jaehrlich. Zustaendiges Finanzamt: ATIB (Agencia Tributaria de les Illes Balears) fuer bestimmte regionale Steuern; AEAT fuer IRNR.

Die Balearen gewaehren gemaess DL 1/2014 Balearen (Art. 7.quinquies) eine 99-prozentige Bonifikation auf die Erbschaftssteuer (ISD) fuer Erben der Gruppe I und Gruppe II (direkte Familie: Kinder, Ehepartner, Eltern). Das bedeutet: Von der berechneten nationalen ISD-Steuerschuld entfallen nur 1 % tatsaechlich — in der Praxis nahezu null. Fuer eine Erbschaft von 800.000 EUR (z. B. Mallorca-Immobilie), Erbe ist das Kind des Verstorbenen: Nationale ISD-Schuld vor Bonifikation ca. 200.000-250.000 EUR (je nach Vorvermoegens-multiplikator); nach 99 % Bonifikation: ca. 2.000-2.500 EUR. Fuer Gruppe III und IV gilt die Bonifikation nicht.

Ja, seit dem EuGH-Urteil C-127/12 vom 3. September 2014 und der daraufhin in Spanien eingefuehrten Reform (DA 2a LISD) koennen auch nicht-residente EU-Buerger (einschliesslich Deutscher) die regionalen Erbschaftssteuer-Bonifikationen der Balearen beantragen. Vorher galt: Nur in Spanien ansaessige Erben konnten von den regionalen Boni profitieren; NR zahlten nur nach der nationalen ISD-Skala. Heute: Ein in Deutschland ansaessiger Sohn, der eine Mallorca-Immobilie erbt, kann die 99-prozentige Balearische Bonifikation beantragen. Antrag ueber das Modelo 650 mit Nachweis der EU-Ansaessigkeit (z. B. Steuerbescheinigung aus Deutschland).

Spanien bietet kein spezielles NHR-Programm (wie Portugal) fuer Rentner. Jedoch gilt nach DBA Deutschland-Spanien (Art. 18): Die deutsche gesetzliche Rente (Rentenversicherung) wird nur in Deutschland besteuert — Spanien hat kein Besteuerungsrecht. Pensionisten, die als Nicht-Resident in Spanien leben und die 183-Tage-Grenze nicht ueberschreiten, zahlen in Spanien IRNR nur auf spanische Einkuenfte (z. B. Mieteinnahmen). Wer mehr als 183 Tage auf Mallorca verbringt, wird steuerlicher Resident und muss sein Welteinkommen in Spanien erklaeren — kann aber die deutsche Rente gemaess DBA Art. 18 herausrechnen. Der Progressionsvorbehalt (Art. 23 DBA) kann jedoch den spanischen Steuersatz erhoehen.