Steuern auf den Kanarischen Inseln fuer Deutsche: IGIC, ZEC und REF

Der IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) ist die kanariensische Umsatzsteuer, geregelt durch Ley 20/1991. Er gilt anstelle des spanischen IVA, weil die Kanarischen Inseln zwar zum EU-Zollgebiet gehoeren, aber kein IVA-Gebiet sind (Art. 5 Richtlinie 2006/112/EG). Steuersaetze IGIC: Standard 7 % (vs. IVA 21 % auf dem Festland); ermaessigt 3 % (Grundnahrungsmittel, bestimmte Lebensmittel); Nullsatz 0 % (Exportleistungen); erhoehter Satz 9,5 % (bestimmte Luxuswaren) und 15 % (Tabak). Bei Lieferungen vom Festland auf die Kanaren: IVA-Befreiung als Ausfuhr + IGIC-Pflicht beim Empfaenger. Fuer Unternehmen auf den Kanaren: Modelo 420 (IGIC-Voranmeldung) statt Modelo 303.

Die ZEC (Zona Especial Canaria) ist eine Sonderwirtschaftszone, geregelt in Ley 19/1994 (REF, Regimen Economico y Fiscal de Canarias), Art. 28-43, genehmigt von der EU-Kommission als staatliche Beihilfe bis 2027. Der IS-Satz betraegt 4 % fuer zugelassene ZEC-Unternehmen (statt 25 % Standard). Voraussetzungen: Mindest-Investition von 100.000 EUR (Gran Canaria und Teneriffa) oder 50.000 EUR (andere Inseln); Schaffung von mindestens 5 neuen Stellen auf den Kanaren (3 auf kleineren Inseln) innerhalb von 6 Monaten; echte unternehmerische Taetigkeit auf den Kanaren (kein Briefkasten); Zulassung durch das ZEC-Konsortium. Der 4 %-Satz gilt fuer die ersten 5 Mio EUR Gewinn; darueber gilt der Normalsatz.

Die RIC (Art. 27 Ley 19/1994) ist eine steuerbefreite Ruecklage fuer Unternehmen, die auf den Kanaren taetig sind: Bis zu 90 % des Buchgewinns koennen in eine steuerfreie Ruecklage eingestellt werden, wenn dieser Betrag innerhalb von 3 Jahren in bestimmte kanariensische Investitionen (Sachanlagen, Software, Immobilien auf den Kanaren) reinvestiert wird. Nicht reinvestierte Betraege werden nach 3 Jahren mit Zinsen nachversteuert. Die RIC gilt nur fuer Unternehmen (IS), nicht fuer Autonomos (IRPF). Sie ist eines der attraktivsten Steuerinstrumente der Kanaren fuer KMUs.

Auf den Kanarischen Inseln gilt der ITPAJD (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados) gemaess DL 1/2009 Kanaren (TRLITPAJD). ITP-Satz fuer Bestandsimmobilien: 6,5 % (niedriger als auf dem Festland und deutlich niedriger als auf den Balearen). AJD (fuer Neubauten mit IGIC): 1 % (Kanaren-spezifisch). Zum Vergleich: Balearen 8-13 %, Madrid 6 %, Andalusien 7 %. Die Kanaren gehoeren damit zu den guenstigeren Regionen beim Immobilienkauf in Spanien.

Ja, die Kanarischen Inseln haben eine der grosszuegigsten Erbschaftssteuer-Regelungen in ganz Spanien: Gemaess DL 1/2009 Kanaren (Art. 18) gilt eine 99,9-prozentige Bonifikation auf die ISD fuer Erben der Gruppe I und Gruppe II (direkte Familie: Kinder, Ehepartner, Eltern). Das ist noch grosszuegiger als die Balearen (99 %) oder Madrid (99 %). Praktisch bedeutet das: Die Erbschaftssteuer fuer direkte Familienangehoerige betraegt nahezu null. Seit EuGH C-127/12 (2014) und der DA 2a LISD-Reform koennen auch nicht-residente EU-Erben (einschliesslich Deutsch) diese Kanariensische Bonifikation beantragen.

Las Palmas de Gran Canaria und Santa Cruz de Tenerife sind die Hauptstandorte der ZEC. Fuer digitale Unternehmen, Tech-Firmen und Handelsgesellschaften ist die ZEC besonders interessant: IS-Satz 4 % fuer die ersten 5 Mio EUR Gewinn; Kombination mit RIC moeglich (90 % der Gewinne als steuerfreie Ruecklage, dann reinvestieren); IGIC 7 % statt IVA 21 % senkt Umsatzsteuerbelastung. Fuer Holding-Strukturen: Die ZEC kann mit spanischen Schachtelprivilegien (95 % Dividendenbefreiung, Art. 21 LIS) kombiniert werden. Wichtig: Die EU-Kommission hat die ZEC-Beihilfe bis 2027 verlaengert (Genehmigung SA.42704). Echter Betrieb (Buero, Mitarbeiter, Taetigkeit auf den Kanaren) ist Pflicht — reine Briefkasten-Gesellschaften werden abgelehnt.