Firmengruendung in Spanien fuer Auslaender: SL (GmbH) und steuerliche Aspekte

Die SL (Sociedad Limitada) entspricht der deutschen GmbH: Mindestkapital 1 EUR seit RDLeg 4/2022 (Art. 4bis LSC, eingefuehrt durch Ley 18/2022), Anteile (participaciones) sind nicht boersenhandelbar, bis zu 50 Gesellschafter (Tendenz: unbegrenzt in der Praxis), beschraenkte Haftung auf das Gesellschaftsvermoegen. Die SA (Sociedad Anonima) entspricht der Aktiengesellschaft: Mindestkapital 60.000 EUR (Art. 4 LSC), Aktien koennen an der Boerse gehandelt werden, komplexere Governance-Anforderungen. Fuer Auslaender und KMUs ist die SL in fast allen Faellen die richtige Wahl — einfacher, guenstiger und flexibler als die SA.

Die SL-Gruendung in Spanien umfasst folgende Schritte: (1) Gesellschaftsname reservieren beim RMBM (Registro Mercantil Central); (2) NIE (Numero de Identidad de Extranjero) fuer alle Gesellschafter besorgen; (3) Bankkontoeroeffnung und Einlage des Stammkapitals (mindestens 1 EUR); (4) Notarielle Gruendungsurkunde (Escritura de Constitucion) beim spanischen Notar; (5) Eintragung im Handelsregister (Registro Mercantil); (6) CIF (Codigo de Identificacion Fiscal) bei der AEAT beantragen (Modelo 036); (7) Alta en el Censo de Empresarios bei der AEAT. Gesamtdauer: 2-4 Wochen bei normalem Verfahren, 5-10 Werktage bei beschleunigtem CIRCE-Verfahren.

Die Koerperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades, IS) ist in der LIS (Ley 27/2014) geregelt: Standard-Steuersatz: 25 % (Art. 29.1 LIS). Neugrundestige Gesellschaften: 15 % fuer die ersten 2 Jahre, in denen ein positives Ergebnis erzielt wird (Art. 29.1 Satz 2 LIS). Startup-Sondersatz nach Ley 28/2022: 15 % fuer bis zu 4 Jahre fuer als innovativ anerkannte Startups (Art. 29.1 LIS i. V. m. Ley 28/2022). Mindestbesteuerung: Ab 2025 gilt eine Mindest-IS-Belastung von 15 % fuer Gesellschaften mit mehr als 1 Mio EUR Gewinn (gemaess globaler Mindeststeuer, Ley de Cooperacion Fiscal Internacional). Jahreserklarung: Modelo 200 (Frist: 25. Juli fuer Abschluss 31. Dezember).

Ja, alle unternehmerischen Leistungen unterliegen dem IVA (Impuesto sobre el Valor Anadido) gemaess Art. 4 LIVA (Ley 37/1992). Standard-IVA-Satz: 21 %. Ermaessigter Satz: 10 % (Gastronomie, bestimmte Lebensmittel, Kultur). Super-ermaessigter Satz: 4 % (Grundnahrungsmittel, Buecher, Zeitungen, rezeptpflichtige Arzneimittel). Vierteljaehrliche Pflicht: Modelo 303 (IVA-Voranmeldung, Fristen: 20. April/Juli/Oktober/Januar). Jahreserklarung: Modelo 390. Wenn ausschliesslich innergemeinschaftliche Umsaetze: Modelo 349 (zusammenfassende Meldung). Ausnahme: Bestimmte Leistungen (Versicherungen, Finanzdienstleistungen, Bildung) sind IVA-befreit (Art. 20 LIVA).

Fuer den Gesellschafter-Geschaeftsfuehre einer spanischen SL gibt es zwei Einkommensquellen: (1) Gehalt: Unterliegt der IRPF-Lohnsteuer (Modelo 111 des Unternehmens als Einbehalter; Jahreserklarung Modelo 100 des Gesellschafters). Die Hoehe muss marktgerecht sein. (2) Dividenden: Unterliegen der IRPF-Kapitalertragssteuer des Gesellschafters: 19 % bis 6.000 EUR; 21 % von 6.001 bis 50.000 EUR; 23 % von 50.001 bis 200.000 EUR; 27 % darueber (Art. 25.1 LIRPF). Fuer nicht-residente Gesellschafter: IRNR 19 % auf Dividenden (Art. 25.1.a LIRNR), plus ggf. DBA-Quellensteuerreduktion. Sozialversicherungspflicht: Gesellschafter-Geschaeftsfuehrer mit mehr als 25 % Anteilen und realer Kontrolle sind als Autonomo im RETA pflichtversichert.

Ja. Art. 12 LSC (Ley de Sociedades de Capital, RDLeg 1/2010) erlaubt eine 100-prozentige Beteiligung auslaendischer natuerlicher oder juristischer Personen an einer spanischen SL. Der Geschaeftsfuehrer (Administrador) kann ebenfalls nicht-resident sein. Praktische Anforderungen: (1) Postadresse in Spanien fuer den CIF (kann eine Registered-Office-Adresse sein); (2) Bei laengerer Abwesenheit des NR-Geschaeftsfuehrers empfiehlt sich die Bestellung eines Bevollmaechtigten (apoderado) oder Steuervertreters; (3) Fuer steuerliche Zwecke benoetigt die SL, sofern keine Praesenz in Spanien vorhanden ist, ggf. einen Steuervertreter gemaess Art. 47 LGT. Die Gruendung kann auch per Vollmacht (poder notarial) durch einen Bevollmaechtigten in Spanien erfolgen.